Raje podatkowe: wszystko, co musisz wiedzieć
Kiedy Krzysztof Kolumb wyjeżdżał w poszukiwaniu Nowego Świata, szukał dróg rozwoju handlu i handlu dla hiszpańskiej królowej Izabeli. Doprawdy szlachetny motyw! Ale czasy się zmieniły. Kiedy odkrywcy Nowego Świata opuszczają teraz swoje brzegi, często szukają tras do nowych rajów podatkowych. Ich motywem jest unikanie płacenia podatków.
W świecie, w którym pobieranie podatków porównuje się do skubania gęsi, nie brakuje popytu na raje podatkowe. Zanim jednak pomyślisz o poszukiwaniu raju podatkowego, przeczytaj dalej, aby dowiedzieć się, czym są raje podatkowe i dlaczego należy zachować ostrożność.
Zasłona dymna
Raje podatkowe istnieją już od jakiegoś czasu, a niektórzy historycy wspominają nawet o ich istnieniu w postaci odizolowanych wysp w czasach starożytnych Greków. Do najstarszych rajów podatkowych naszych czasów należą Liechtenstein, Szwajcaria i Panama – każdy z nich prawdopodobnie pochodzi z lat dwudziestych XX wieku.2 Ale nawet po tylu latach istnienia nie ma uniwersalnej definicji raju podatkowego. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) – grupa 37 krajów rozwiniętych z siedzibą w Paryżu – wykorzystuje poniższe trzy kluczowe atrybuty do określenia, czy jurysdykcja jest rajem podatkowym.4
1. Brak lub tylko nominalne podatki
Przede wszystkim raje podatkowe nie nakładają żadnych podatków lub nakładają je tylko na kwotę nominalną. Struktura podatkowa różni się w zależności od kraju, ale wszystkie raje podatkowe są miejscem, w którym nierezydenci mogą uciec przed wysokimi podatkami, umieszczając swoje aktywa lub firmy w tej jurysdykcji. Różne raje podatkowe są popularne w przypadku rabatów na różne rodzaje podatków. Ale sam ten atrybut nie wystarczy do zidentyfikowania raju podatkowego. Wiele dobrze uregulowanych krajów oferuje zachęty podatkowe w celu przyciągnięcia inwestycji zewnętrznych, ale nie są one klasyfikowane jako raje podatkowe. Prowadzi to do drugiego atrybutu raju podatkowego.
2. Brak efektywnej wymiany informacji
Raje podatkowe gorliwie chronią osobiste informacje finansowe. Większość rajów podatkowych ma formalne prawa lub praktyki administracyjne, które uniemożliwiają kontrolę przez zagraniczne organy podatkowe. Brak lub minimalna wymiana informacji z zagranicznymi organami podatkowymi.
3. Brak przejrzystości
W raju podatkowym jest zawsze więcej niż na pierwszy rzut oka. Mechanizm legislacyjny, prawny i administracyjny raju podatkowego jest niejasny. Zawsze istnieją szanse na tajne orzeczenia za zamkniętymi drzwiami lub negocjowane stawki podatkowe, które nie przejdą testu przejrzystości.
Ale to nie wszystko. Oprócz wyżej wymienionych trzech atrybutów, Biuro Odpowiedzialności Rządu Stanów Zjednoczonych(GAO) wymieniło dwa dodatkowe atrybuty raju podatkowego.
4. Obecność lokalna nie jest wymagana
Raje podatkowe zazwyczaj nie wymagają od podmiotów zewnętrznych posiadania znacznej obecności na rynku lokalnym. Takie ustępstwo mogłoby doprowadzić do ciekawych sytuacji. Na przykład raport Government Accountability Office z 2008 roku wykazał, że w jednym budynku na ulgi podatkowe po prostu wieszając swoją tabliczkę znamionową w raju podatkowym. Nie ma potrzeby faktycznej produkcji towarów lub usług ani prowadzenia handlu lub handlu w granicach kraju. Ze względów praktycznych uchylający się od podatków mogą kontynuować swoją działalność na Florydzie, twierdząc, że są mieszkańcami Bahamów, jeśli chodzi o płacenie podatków.
5. Marketingowe raje podatkowe
W końcu w rajach podatkowych chodzi o marketing. Promują się jako zagraniczne centra finansowe. Wiele z nich uważa się również za ważne międzynarodowe centra finansowe.
Czynniki społeczno-ekonomiczne
Oprócz niższych podatków i tajemnicy istnieje kilka innych czynników społeczno-ekonomicznych, które sprawiają, że dane miejsce docelowe jest popularnym rajem podatkowym:
- Stabilność polityczna i gospodarcza. Bez stabilności politycznej i gospodarczej żadna kwota zachęty podatkowej nie przyciągnie inwestorów z zewnątrz. Na przykład Szwajcaria zasłynęła ze stabilności politycznej i gospodarczej.
- Brak kontroli wymiany.Umieszczanie aktywów w kraju podlegającym kontroli dewizowej może być niebezpieczne dla inwestorów zewnętrznych.
- Traktaty. Wiele rajów podatkowych, takich jak Mauritius, zyskało popularność ze względu na luki w wielutraktatach o unikaniu opodatkowania podpisanych z różnymi jurysdykcjami. Niektóre stają się mniej popularne ze względu na różne traktaty dotyczące wymiany informacji podpisane z różnymi rządami.
- Usługi bankowe, profesjonalne i wsparcia. Miejsca takie jak Szwajcaria i Austria, choć nie są ściśle rajami podatkowymi, są jednak popularne wśród zagranicznych usług bankowych i bezpiecznym miejscem dla aktywów.
- Lokalizacja. Lokalizacja jest zawsze ważnym czynnikiem wpływającym na popularność niektórych miejsc docelowych. Bahamy były popularnym miejscem docelowym dla amerykańskich korporacji ze względu na bliskość Florydy.
Popularne raje podatkowe
Przystań podatkowa czy pułapka?
Przy rosnącej presji organizacji międzynarodowych, takich jak OECD i G-20, raje podatkowe mogą mieć trudności z utrzymaniem beztroskiej egzystencji. Rosnąca liczba umów o wymianie informacji podatkowych (TIEA) i umów o wzajemnej pomocy prawnej (MLAT) między rajami podatkowymi a innymi krajami, takimi jak USA, pozbawi rajów konkurencyjnych przewagi konkurencyjnej.18
TIEA nakłada obowiązek udostępniania informacji podatkowych między sygnatariuszami, a MLAT wymaga współpracy w sprawach egzekwowania prawa i dochodzeń karnych.15 Co gorsza, niektóre z rajów podatkowych musiały uporać się z kłopotami, które same wytworzyły. Inwestorzy myślący o korzystaniu z rajów podatkowych i zagranicznych lokalizacji bankowych powinni zwrócić uwagę na skandal bankowy w Liechtensteinie, który wstrząsnął światem w 2008 roku. Skandal ten wyszedł na jaw, gdy Niemcy wszczęły serię dochodzeń podatkowych w oparciu o informacje o rachunkach bankowych sprzedane przez technika bankowego. Wielu obywateli Niemiec, którzy skorzystali z funduszu powierniczego z siedzibą w Liechtensteinie w celu uniknięcia opodatkowania w Niemczech, wpadło w pętlę. Dane, które wyciekły, naraziły również oszustów podatkowych w Stanach Zjednoczonych, Wielkiej Brytanii, Francji i wielu innych krajach na ryzyko związane z dochodzeniami podatkowymi.
Niedawnowyciek zPanamy wywołał ponowne zainteresowanie i śledztwa w sprawie spółek offshore.
Podsumowanie
Istnienie rajów podatkowych ma wiele skutków. Z jednej strony niższe podatki lub brak podatków w jednym kraju wywiera presję na inne kraje, aby utrzymywały niskie podatki. Jest to dobre dla podatników w perspektywie krótkoterminowej, ale tajemnica i nieprzejrzystość związane z niektórymi rajami podatkowymi mogą zachęcać do prania pieniędzy lub innych nielegalnych działań, które mogą zaszkodzić gospodarce światowej w dłuższej perspektywie. Zwalczanie oszustów podatkowych w niektórych krajach pokazuje, że podatnicy muszą postępować ostrożnie.