Księgowanie w dniu rozliczenia
Co to jest rozliczanie daty rozliczenia?
Księgowanie na dzień rozliczenia jest metodą księgową, z której mogą korzystać księgowi podczas rejestrowania transakcji wymiany finansowej w księdze głównej firmy. Zgodnie z tą metodą transakcja jest zapisywana w „księgach” w momencie, w którym dana transakcja została zrealizowana.
Kluczowe wnioski
- W ramach księgowania na dzień rozliczenia transakcja jest rejestrowana w księdze głównej, gdy jest „zrealizowana” lub „rozliczona”.
- Kontrastuje to z księgowaniem według daty transakcji, w którym transakcje są rejestrowane w księdze głównej w dniu ich rozpoczęcia, a nie w momencie zakończenia.
- Księgowanie na dzień rozliczenia jest konserwatywną metodą księgową i zapewnia, że wszelkie transakcje zarejestrowane w księdze głównej zostały faktycznie wykonane.
- Jednak nie pozwala użytkownikom sprawozdania finansowego zobaczyć wpływu planowanych transakcji, które nie zostały jeszcze sfinalizowane.
Jak jest używane rozliczanie daty rozliczenia
Księgowanie daty rozliczenia rejestruje transakcję w momencie „realizacji”. Transakcję uznaje się za zrealizowaną, gdy obie strony spełniły świadczenia, na przykład gdy własność składnika aktywów została przeniesiona z jednej strony na drugą.
W przypadku papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu transakcja zostaje zrealizowana w momencie rozliczenia papieru wartościowego będącego przedmiotem obrotu. Jest to data, w której kupujący musi dokonać płatności na rzecz sprzedającego, podczas gdy sprzedawca dostarcza aktywa kupującemu. Wszelkie odsetki związane z transakcją muszą również zostać naliczone w momencie rozliczenia transakcji.
Księgowanie daty rozliczenia a księgowanie daty transakcji
Księgowanie daty rozliczenia można porównać z księgowaniem daty transakcji, w którym księgowy firmy rejestruje transakcję wymiany finansowej w dniu jej rozpoczęcia, a nie w dacie zakończenia. Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), firma może zdecydować, czy zastosować metodę księgowania daty rozliczenia, czy daty transakcji. Jednak firma musi zachować spójność z wybraną przez siebie metodą, aby zachować integralność informacji zapisanych w jej księdze głównej, która jest wykorzystywana do tworzenia sprawozdań finansowych firmy.
Zalety i wady księgowania daty rozliczenia
Księgowanie na dzień rozliczenia jest korzystne w tym sensie, że każda transakcja zarejestrowana w księdze głównej ma zagwarantowane wystąpienie i wykonanie w zarejestrowanej kwocie dolarowej. Jest to konserwatywna metoda księgowania, co oznacza, że podczas rejestrowania zapisów dziennika w księdze głównej popełnia błędy nadmiernej ostrożności. Przed zarejestrowaniem transakcji istnieje wyższy stopień weryfikacji.
Jednak rachunkowość na dzień rozliczenia nie jest pozbawiona wad. Zgodnie z tą metodą żadne oczekujące transakcje, które nie zostały sfinalizowane do dnia bilansowego, nie zostaną zapisane w księdze głównej spółki. Żadna transakcja niezarejestrowana w księdze głównej również nie przejdzie do sprawozdań finansowych spółki za ten okres.
Powoduje to problemy, gdy duża transakcja finansowa ma miejsce pod koniec okresu rozliczeniowego, ponieważ użytkownicy sprawozdania finansowego mogą nie widzieć wpływu zbliżającej się transakcji. Jeśli istnieje wysoki stopień pewności, że transakcja nastąpi zgodnie z planem, korzystne może być zarejestrowanie jej w dniu rozpoczęcia w celu prognozowania dokładniejszych danych finansowych.
Przykład rozliczania daty rozliczenia
Załóżmy, że firma XYZ, która ma koniec 31 grudnia, zawarła umowę pożyczki z bankiem w dniu 27 grudnia. Pożyczka została dostarczona dopiero 15 stycznia następnego roku. Zgodnie z metodą daty rozliczenia sprawozdanie finansowe na dzień 31 grudnia nie będzie zawierało kwoty pożyczki.