Co to jest magazyn z sekcji 1244?

Co to jest magazyn z sekcji 1244?

Artykuł 1244 dotyczy opodatkowania akcji zastrzeżonych przez IRS. Sekcja 1244 kodeksu podatkowego pozwala na odliczenie strat ze sprzedaży udziałów małych, krajowych korporacji jako zwykłych strat zamiast strat kapitałowych do maksymalnej wysokości 50 000 USD w przypadku indywidualnych deklaracji podatkowych lub 100 000 USD w przypadku wspólnych deklaracji.

Podstawy zapasów sekcji 1244

Startupy i małe firmy to ryzykowne przedsięwzięcia. Artykuł 1244 zapewnia istotną korzyść, umożliwiając traktowanie pewnych strat kapitałowych jako zwykłych strat. Zwykłe straty można w pełni odliczyć w roku, w którym nastąpiła strata, a nie podlegać limitowi rocznemu.

Ponadto zwykłych strat nie kompensują zyski kapitałowe. Oznacza to, że firmy mogą nadal korzystać z niższej stawki podatkowej związanej z zyskami kapitałowymi, które w innym przypadku mogłyby zostać odliczone od straty kapitałowej. Jednocześnie zwykły dochód podlegający opodatkowaniu można kompensować zwykłymi stratami, co zmniejsza dochód do opodatkowania.

Każda strata, która kwalifikuje się jako zwykła strata zgodnie z paragrafem 1244, jest również klasyfikowana jako strata handlowa lub biznesowa przy obliczaniu straty operacyjnej netto ( NOL ).3 W związku z tym straty z artykułu 1244 są dozwolone dla celów NOL bez ograniczenia przez dochód niezwiązany z działalnością gospodarczą.

Kwalifikuje się do akcji z sekcji 1244

Aby zakwalifikować się do traktowania zgodnie z sekcją 1244, korporacja, akcje i akcjonariusze muszą spełniać określone wymagania:

• Akcje muszą być wyemitowane przez korporacje amerykańskie i mogą być akcjami zwykłymi lub uprzywilejowanymi. Jednakże, jeśli przedmiotowe akcje zostały wyemitowane przed 19 lipca 1994 r., Kwalifikują się tylko akcje zwykłe.
• Łączny kapitał korporacji nie mógł przekroczyć 1 miliona dolarów w momencie emisji akcji, a korporacja nie może czerpać więcej niż 50% swojego dochodu z inwestycji pasywnych.
• Akcjonariusz musiał kupić akcje i nie otrzymać ich w ramach rekompensaty.
• Tylko indywidualni akcjonariusze, którzy kupują akcje bezpośrednio od firmy, kwalifikują się do specjalnego traktowania podatkowego.
• Większość przychodów korporacji musi pochodzić bezpośrednio z działalności. Innymi słowy, większości dochodu nie można przypisać odsetkom, dywidendom i tantiemom. Aby ten wyjątek miał zastosowanie (tj. Musi być prowadzony jako spółka operacyjna ).
• Akcje muszą być utrzymywane nieprzerwanie od daty ich emisji i nie mogą być wymieniane na rynku ani w ramach transakcji prywatnych.

Wyłączenie sekcji 1244

Artykuł 1244 nie ma zastosowania do żadnych wkładów wniesionych po wyemitowaniu pierwszych akcji. Jednak późniejsze wpłaty mogą się kwalifikować, jeśli inwestor otrzyma akcje, które zostały dopuszczone, ale nie zostały wyemitowane. Akcje z art. 1244 powinny być wyemitowane zgodnie z pisemną uchwałą korporacyjną. Indywidualni akcjonariusze mogą domagać się utraty zapasów zgodnie z art. 1244 na formularzu 4797, Sprzedaż majątku biznesowego i muszą zostać złożone w indywidualnym zeznaniu podatkowym akcjonariusza.