Zasady utraty aktywności pasywnej

Jakie są zasady utraty aktywności pasywnej?

Reguły dotyczące strat z tytułu działalności pasywnej to zestaw reguł IRS, które zabraniają wykorzystywania strat pasywnych do kompensowania zarobionych lub zwykłych dochodów. Zasady dotyczące strat z tytułu działalności pasywnej uniemożliwiają inwestorom wykorzystanie strat poniesionych w wyniku działalności przynoszącej dochód, w którą nie są w istotny sposób zaangażowani.

Istotne zaangażowanie w działalność zarobkową lub zwykłą przynoszącą dochód oznacza, że ​​dochód jest dochodem aktywnym i nie może być zmniejszony przez straty pasywne. Straty pasywne można wykorzystać tylko do zrównoważenia dochodu pasywnego.

Zrozumienie reguł utraty aktywności pasywnej

Kluczową kwestią związaną z regułami utraty aktywności pasywnej jest partycypacja materialna. Zgodnie z tematem IRS nr 425 „udział materialny” to zaangażowanie w prowadzenie działalności handlowej lub gospodarczej na „regularnych, ciągłych i merytorycznych” zasadach. Istnieje siedem testów, które mogą określać uczestnictwo w materiale, ale najpopularniejszy z nich to przepracowanie co najmniej 500 godzin w firmie w ciągu roku.

Jeżeli podatnik nie uczestniczy w sposób istotny w działalności, która generuje straty pasywne, straty te można pokrywać jedynie z dochodem pasywnym. Jeśli nie ma dochodu pasywnego, nie można odliczyć żadnej straty. Należy zauważyć, że wynajem – w tym wynajem nieruchomości – jest uważany za czynności pasywne, nawet jeśli ma miejsce udział materialny („specjaliści z branży nieruchomości” mają własne zasady określania udziału materialnego).

Straty z tytułu działalności pasywnej można zastosować tylko w bieżącym roku. Jeśli jednak przekraczają dochód pasywny, można je przenosić bez ograniczeń;nie można ich przenieść z powrotem.

Reguły utraty aktywności pasywnej są generalnie stosowane na poziomie indywidualnym, ale obejmują również praktycznie wszystkie przedsiębiorstwa i działalność najmu w różnych podmiotach sprawozdawczych, z wyjątkiem korporacji C, w celu zniechęcenia do nadużyć schronisk podatkowych. Istnieją szczegółowe zasady dotyczące odliczenia strat biernych;Cut podatkowe i Jobs Act z 2017 roku zmieniła niektóre z tych liczb. Jeśli uważasz, że te zasady mogą mieć zastosowanie w Twojej sytuacji podatkowej, skonsultuj się ze specjalistą podatkowym.

Straty pasywne i aktywność pasywna

Działalność pasywna to działalność, w której podatnik nie uczestniczył istotnie w trakcie roku podatkowego.  Internal Revenue Service (IRS) definiuje dwa rodzaje działań: działania pasywnego biznesowych, do których podatnik nie aktywnie przyczyniają towarowych lub, wynajem i działalność. O ile podatnik nie jest specjalistą od nieruchomości, wynajem zazwyczaj zapewnia pasywne strumienie dochodu. IRS definiuje udział materialny jako regularne, ciągłe i merytoryczne zaangażowanie w działalność przedsiębiorstwa.1

Strata pasywna to zatem strata finansowa w ramach inwestycji w jakiekolwiek przedsięwzięcie handlowe lub biznesowe, w którym inwestor nie jest  istotnym uczestnikiem. Straty pasywne mogą wynikać z inwestycji w nieruchomości na wynajem, partnerstwa biznesowego lub innych działań, w które inwestor nie jest w istotny sposób zaangażowany. Aby zostać uznanym za uczestnika niematerialnego, inwestor nie może być stale i merytorycznie aktywny ani zaangażowany w działalność gospodarczą.

Generalnie straty pasywne (i dochody) mogą pochodzić z następujących działań:

• Leasing sprzętu
• Wynajem nieruchomości (choć są pewne wyjątki)
• Działalność gospodarcza jednoosobowa lub gospodarstwo rolne, w którym podatnik nie ma istotnego udziału
• Spółki komandytowe (choć są pewne wyjątki)
• Spółki osobowe, korporacje S i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w których podatnik nie ma istotnego udziału

Jeśli nie masz pewności, czy stratę należy zaklasyfikować jako bierną, czy nie, warto skonsultować się z zawodowym księgowym, aby upewnić się, że Twoje podatki są prawidłowo rozliczane.