Strata pasywna
Co to jest strata pasywna?
Strata pasywna to strata finansowa w ramach inwestycji w jakiekolwiek przedsięwzięcie handlowe lub biznesowe, w którym inwestor nie jest istotnym uczestnikiem. Straty pasywne mogą wynikać z inwestycji w nieruchomości na wynajem, partnerstwa biznesowego lub innych działań, w które inwestor nie jest w istotny sposób zaangażowany. Aby zostać uznanym za uczestnika niematerialnego, inwestor nie może być stale i merytorycznie aktywny ani zaangażowany w działalność gospodarczą.
Kluczowe wnioski
- Strata pasywna ma miejsce, gdy inwestor, który jest niematerialnym uczestnikiem przedsiębiorstwa handlowego lub biznesowego, ponosi stratę finansową.
- Straty pasywne mogą pochodzić z różnych rodzajów działalności, w tym z leasingu sprzętu, wynajmu nieruchomości, spółek komandytowych, korporacji S, spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i jednoosobowych działalności gospodarczych, w których podatnik nie ma istotnego udziału.
- Dla porównania, dochody i straty niepasywne obejmują działalność gospodarczą, w której podatnik / inwestor jest aktywnym, istotnym uczestnikiem.
- Podatnik może odpisać pasywne straty od pasywnych zysków.
- Aby ubiegać się o pasywne straty, podatnik musi skorzystać z formularza IRS 8582: Ograniczenia strat w działalności pasywnej.
Zrozumienie strat pasywnych
Właściciel nieruchomości do wynajęcia lub komandytariusz może dochodzić pasywnej straty na podstawie ich proporcjonalnego udziału w spółce osobowej. Straty pasywne można odliczyć tylko od zysków pasywnych. Straty bierne mogą obejmować stratę ze sprzedaży pasywnej firmy lub majątku, oprócz wydatków przewyższających dochód. Gdy straty przekraczają dochód z działalności pasywnej, pozostałą część straty można przenieść na następny rok podatkowy, pod warunkiem że istnieje dochód pasywny, na który można ją odpisać.
Strata pasywna: definicja IRS
Według Internal Revenue Service (IRS) istnieją dwa rodzaje czynności pasywnych:
- Działalność gospodarcza lub handlowa, w której podatnik nie uczestniczy istotnie w ciągu roku
- Czynności najmu (nawet takie, w których podatnik istotnie uczestniczy), chyba że podatnikiem jest specjalista w zakresie nieruchomości
Dla porównania, działalność niepasywna to taka, w której podatnik pracuje na „regularnych, ciągłych i merytorycznych zasadach”. IRS określa, że dochód z działalności pasywnej nie obejmuje dochodów portfelowych (takich jak dywidendy, renty, odsetki i tantiemy) oraz dochodów z usług osobistych (takich jak pensje, wynagrodzenia, prowizje lub dochody z pracy na własny rachunek z działalności gospodarczej lub handlowej, w której podatnik ma istotny udział). Straty pasywne można zgłaszać w formularzu IRS 8582: Ograniczenia strat w działalności pasywnej.
W zeznaniu podatkowym dochody i straty są wymienione w dwóch kategoriach: pasywne i niepasywne. Partnerzy komandytowani są zwykle bierni, biorąc pod uwagę ograniczenia testów dotyczących udziału materiałów. Biorąc pod uwagę charakter spółek komandytowych, uczestnicy mają tendencję do biernych strat lub dochodów z nich. Podczas gdy podatnik może wymagać więcej niż jednego formularza lub harmonogramu podatkowego, aby zgłosić swoją pasywną działalność, tylko formularz 8582 powinien być używany do zgłaszania strat związanych z pasywną działalnością.
Strata niepasywna
Dla porównania, dochody i straty niepasywne obejmują działalność gospodarczą, w której podatnik / inwestor jest aktywnym, istotnym uczestnikiem. Może to obejmować pensje, dochody z prowizji 1099, dochody z portfela lub inwestycji lub wszelkie inne dochody uznane za niepasywne. Dochód portfela może obejmować tantiemy, dywidendy, dochody z odsetek, zyski i straty z akcji, wygrane na loterii, emerytury i inne nieruchomości utrzymywane w celach inwestycyjnych.
Zgodnie z IRS, podatnicy nie powinni używać formularza 8582 do wprowadzania przychodów i strat z działalności, która nie jest działalnością pasywną. Zamiast tego podatnicy powinni wpisywać je na formularzach lub zestawieniach, z których normalnie korzystaliby.
Rodzaje pasywnych działań strat
Generalnie straty pasywne (i dochody) mogą pochodzić z następujących działań:
- Leasing sprzętu
- Wynajem nieruchomości (choć są pewne wyjątki)
- Działalność gospodarcza jednoosobowa lub gospodarstwo rolne, w którym podatnik nie ma istotnego udziału
- Spółki komandytowe (choć są pewne wyjątki)
- Spółki osobowe, korporacje S i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w których podatnik nie ma istotnego udziału
Jeśli brałeś udział w wynajmie jako profesjonalista w zakresie nieruchomości, działalność ta nie jest uważana za działalność pasywną. Aby kwalifikować się jako profesjonalista ds. Nieruchomości na dowolny rok podatkowy zgodnie z przepisami IRS, musisz spełnić oba poniższe wymagania:
- Ponad 50% osobistych usług, które wykonywałeś w ciągu roku podatkowego we wszystkich transakcjach lub przedsięwzięciach, było wykonywanych w obrocie nieruchomościami lub transakcjach, w których istotnie uczestniczyłeś.
- W ciągu roku podatkowego wykonałeś ponad 750 godzin usług w obrocie nieruchomościami lub obrocie, w których istotnie uczestniczyłeś.
Jeśli nie masz pewności, czy stratę należy zaklasyfikować jako bierną, czy nie, warto skonsultować się z zawodowym księgowym, aby upewnić się, że Twoje podatki są prawidłowo rozliczane.