Podatki i ustawa o przystępnej cenie
Niektóre z najważniejszych zmian wynikających z ustawy Affordable Care Act (ACA), znanej również jako Obamacare, dotyczą podatków. Aby zrozumieć, w jaki sposób podatki wpłyną w 2021 roku to prawo, które zmieniło krajobraz ubezpieczeń zdrowotnych w Stanach Zjednoczonych, ważne jest, aby przejrzeć historię podatków w ramach ACA.
Kluczowe wnioski
- Z ustawy Affordable Care Act wprowadzono 21 nowych przepisów podatkowych.
- Niektóre z tych przepisów zostały od tego czasu zawieszone lub uchylone w różnych aktach prawnych, w tym w ustawie o cięciach podatkowych i zatrudnieniu, ustawie o dalszym skonsolidowanym podziale środków i ustawie CARES.
- Niektóre przepisy cieszyły się szerokim poparciem (np. Dodatek Medicare dla osób o wysokich dochodach), podczas gdy inne miały ponadpartyjne poparcie dla uchylenia (np. Podatek od wyrobów medycznych).
Krótka historia podatków w ramach ustawy o przystępnej cenie
Zgodnie z ACA początkowo oszacowano, że całkowita kwota podniesiona z nowych podatków i kar nakładanych na osoby fizyczne i przedsiębiorstwa wzrośnie do około 514 miliardów dolarów do 2023 roku.
Zmiany podatkowe w ACA miały na celu przede wszystkim wprowadzenie ulg dla Amerykanów o niskich dochodach i podwyżki podatków dla osób o wyższych dochodach (osoby, które zarabiają 200 000 dolarów rocznie na zasadzie indywidualnej lub 250 000 dolarów rocznych dochodów rodziny). Jednak wpływ na przeciętnego Amerykanina miał również indywidualny mandat, wymóg wykupienia ubezpieczenia zdrowotnego, a także przenoszone przez ubezpieczycieli podwyżki składek ubezpieczeniowych, które uderzyły w nowe opłaty i podatki.
21 Nowe zasady podatkowe
W sumie z ACA powiązano 21 nowych polityk podatkowych, niektóre z nich to podwyżki podatków, niektóre z nich to ulgi podatkowe, a niektóre po prostu nowe wymogi sprawozdawcze. Poniżej lista 21 polis podatkowych (wraz z uwagami co do których uchylono):
- 2,3% podatku od producentów wyrobów medycznych (uchylony)
- 10% podatku od usług opalania w pomieszczeniu
- Podwyżka podatków przez niebieski krzyż / niebieską tarczę
- Podatek akcyzowy od szpitali charytatywnych, które nie spełniają wymogów Obamacare
- Podatek od markowych leków
- Opłata dla ubezpieczycieli zdrowotnych (uchylona od 2021 r.)
- 500 000 $ rocznego limitu odszkodowań dla dyrektorów ds. Ubezpieczeń zdrowotnych
- Eliminacja ulgi podatkowej z tytułu ubezpieczenia emerytalnego leków na receptę zapewnianego przez pracodawcę w porozumieniu z Medicare Część D.
- Mandat pracodawcy dla firm zatrudniających ponad 50 pracowników w pełnym wymiarze czasu pracy (wymóg zapewnienia opcji ubezpieczenia zdrowotnego wszystkim pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy)
- Podatek Medicare od dochodu z inwestycji (3,8% ponad 200 000 USD dla osoby samotnej lub 250 000 USD dla osób zamężnych)
- Podwyższenie podatku Medicare Część A (0,9% dla dochodu powyżej 200 000 USD dla osoby samotnej lub 250 000 USD dla osób zamężnych)
- Zgłaszanie przez pracodawcę ubezpieczenia na W-2
- Korporacyjneraportowanie informacji 1099-MISC (uchylony)
- Kodyfikacja „doktryny substancji ekonomicznej”
- 40% podatek akcyzowy od planów ubezpieczenia zdrowotnego z najwyższej półki („podatek Cadillaca” uchylony)
- Roczna opłata w wysokości 63 USD pobierana przez Obamacare na wszystkie plany do 2017 roku
- Podatek od aptek (uchylony)
- Dodatkowy podatek od wypłat na zdrowotne konto oszczędnościowe (HSA) / medyczne konto oszczędnościowe (MSA) za niekwalifikowane wydatki medyczne
- Limit elastycznego konta wydatków (FSA)
- Podatek progowy odliczenia kosztów leczenia (zawieszony do 2020 r.)
- Mandat indywidualny (wymóg wykupienia ubezpieczenia zdrowotnego, uchylony)
Zestawienie zmian podatkowych
Oto prosty podział wyjaśniający, jak początkowo działały podatki Obamacare.
- Oszacowano, że 85% wszystkich Amerykanów, którzy już mieli ubezpieczenie zdrowotne, nie spotkałoby się z żadnymi, a przynajmniej żadnymi znaczącymi zmianami w podatkach.
- Z pozostałych 15%, najbardziej znaczące zmiany podatkowe dotyczyły trzech kluczowych filarów ACA – mandatu indywidualnego, mandatu pracodawcy i ulg podatkowych związanych z kosztami składek w ramach planu wymiany opieki zdrowotnej dla poszczególnych Amerykanów, rodzin i właścicieli małych firm.
- Wystąpił wyjątek. Amerykanie, którzy wcześniej zainwestowali w HSA i FSA, również zobaczą nowe ograniczenia w odliczeniach podatkowych związanych z opieką zdrowotną.
Mandat indywidualny
W przypadku większości Amerykanów największy problem podatkowy wynikał z indywidualnego mandatu, zgodnie z którym dorośli w Stanach Zjednoczonych, którzy mogą sobie na to pozwolić, muszązapisać się do opieki zdrowotnej, albo bezpośrednio przez firmę ubezpieczeniową, albo za pośrednictwem stanowej lub federalnej giełdy ubezpieczeń zdrowotnych.
Wyjątki od tej obowiązkowej zasady zakupu opieki zdrowotnej zostały przyznane, jeżeli:
- Składka z najtańszego planu brązowego zakupionego w ramach wymiany ubezpieczenia zdrowotnego w czyimś kraju stanowiła ponad 8,3% rocznego dochodu gospodarstwa domowego nabywcy.
- Roczny dochód gospodarstwa domowego nabywcy był poniżej progu określonego w ustawie o rozliczeniu podatkowym Urzędu Skarbowego (IRS).
Niektórym podatnikom przyznano również zwolnienie podatkowe z tytułu przekonań religijnych, jeśli nie są obywatelami USA, są uwięzieni lub należą do plemienia Indian amerykańskich.
Każdy, kto nie wykupił kwalifikującego się ubezpieczenia zdrowotnego, musiał zapłacić podatek wyrównawczy. Dodatkowy podatek został obliczony, przyjmując wyższy z podanego procentu skorygowanego dochodu brutto (AGI) lub kwoty w dolarach przedstawionej poniżej:
Źródło: Internal Revenue Code (IRC) §5000A
Kary podatkowe za nieprzestrzeganie indywidualnego mandatu przyniosły rządowi 4 miliardy dolarów w 2018, ostatnim roku obowiązywania mandatu.
Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu, uchwalona w grudniu 2017 r., Przewidywała trwałe uchylenie od roku podatkowego 2019 przepisu o zleceniu indywidualnym ustawy o przystępnej opiece zdrowotnej.
Po stronie pracodawcy firmy zatrudniające 50 lub więcej pracowników muszą zapłacić 2000 USD (niepodlegające odliczeniu i indeksowane ze względu na inflację) za każdego pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy za brak ubezpieczenia zdrowotnego. Nazywa się to „płatnością z tytułu wspólnej odpowiedzialności pracodawcy”.
Dodatkowe uchylenia podatków Obamacare
Trzy dodatkowe przepisy, podatek od Cadillaca, podatek od wyrobów medycznych i składki ubezpieczyciela zdrowotnego, zostały uchylone w ramach uchwalonej w grudniu 2019 roku uchwały dotyczącej krótkoterminowych wydatków kontynuacyjnych zwanej „Ustawą o dalszych środkach skonsolidowanych”7.
Te kluczowe podatki przyniosły znaczne dochody, znacznie większe niż indywidualne kary wynikające z mandatu, aby rząd mógł częściowo zrekompensować dodatkowe koszty poniesione w związku z ACA. Oto, gdzie te elementy są w 2021 roku.
Podatek Cadillaca
Podatek Cadillaca to 40% podatek od ubezpieczenia zdrowotnego wydawanego przez pracodawcę, który przekraczał określone progi. Plany ubezpieczeń zdrowotnych z najwyższej półki, na które wpływ miał podatek Cadillaca, to te na poziomie 85. centyla świadczeń z ubezpieczenia zdrowotnego lub powyżej (około 11 000 USD w przypadku ubezpieczenia indywidualnego lub 30 000 USD w przypadku ubezpieczenia rodzinnego).
Celem podatku było zniechęcenie do niepotrzebnego lub nieracjonalnego korzystania z usług medycznych przez osoby z hojnym ubezpieczeniem zdrowotnym. Nic dziwnego, że nie był popularny wśród głównych pracodawców, rzeczników pacjentów, związków zawodowych czy firm opieki zdrowotnej, z których wiele połączyło się, aby stworzyć Sojusz na rzecz Walki z 40.
Wspólny Komitet ds. Opodatkowania oszacował, że zniesienie podatku Cadillaca zmniejszyłoby dochody rządu o 197 miliardów dolarów w ciągu następnych 10 lat.
Podatek został dwukrotnie opóźniony, zanim został uchylony. W 2015 roku Kongres opóźnił wdrożenie podatku Cadillaca z 2018 na 2020 rok. W 2018 roku został on ponownie przesunięty do 2022 roku. W grudniu 2019 roku został on oficjalnie uchylony od roku podatkowego 2020.
Opłaty podatkowe dla ubezpieczycieli zdrowotnych i urządzeń medycznych
Według Centrum Polityki Podatkowej roczna opłata od dostawców ubezpieczeń zdrowotnych i podatek od wyrobów medycznych miały na celu pomoc w finansowaniu rozszerzenia zakresu ubezpieczenia zdrowotnego ACA i odzyskanie części korzyści, jakie te branże uzyskałyby dzięki posiadaniu większej populacji objętej ubezpieczeniem zdrowotnym..
Opłata ubezpieczyciela zdrowotnego dotyczy ubezpieczonych planów medycznych, dentystycznych i okulistycznych. Opłata jest obliczana na podstawie udziału rynkowego ubezpieczyciela zdrowotnego w branży. Weszła w życie w 2014 r., Ale została zawieszona zarówno w 2017, jak i 2019 r., Chociaż nadal obowiązywała w roku kalendarzowym 2018. Miał również zastosowanie do roku kalendarzowego 2020, ale zostanie uchylony od 2021 r.5
Rząd zebrał 8 miliardów dolarów z tej opłaty w 2014 roku i 14,3 miliarda dolarów w 2018 roku. Prognozowano, że przychody na 2020 rok wyniosą około 16 miliardów dolarów.
Według Fundacji Podatkowej podatek od wyrobów medycznych nie obniżył kosztów opieki zdrowotnej dla konsumentów, ale zwiększył koszty i obciążenia dla całego sektora opieki zdrowotnej. Podatek od wyrobów medycznych stanowił 2,3% akcyzy od ceny wyrobów medycznych sprzedawanych w Stanach Zjednoczonych. Obie strony poparły trwałe zniesienie podatku od wyrobów medycznych.
Wpływ na branżę urządzeń medycznych był znaczący. W latach 2013-2015 w branży wyrobów medycznych zlikwidowano 29 000 miejsc pracy, z czego 22 000 szacuje się wyłącznie z powodu podatku. Firmy produkujące wyroby medyczne odłożyły inwestycje w badania i rozwój (B + R) – 85% firm z branży zgłosiło, że przywróci wcześniej utraconeinwestycje w badania i rozwój, gdy podatek zostanie trwale zniesiony. Obowiązywała od 2013 do 2015 roku, ale została zawieszona przez Kongres w latach 2016-2019, zanim została trwale uchylona na rok podatkowy 2020.
Komisja Mieszana ds. Opodatkowania szacuje, że zniesienie obu tych podatków zmniejszy dochody rządu o 151 miliardów dolarów w ciągu najbliższych 10 lat.
W grudniu 2019 roku Kongres uchylił trzy istotne podatki ACA – podatek od Cadillaca, opłatę ubezpieczyciela zdrowotnego i podatek od urządzeń medycznych – w ramach krótkoterminowej restrukturyzacji wydatków zwanej ustawą o dalszych skonsolidowanych środkach. Różne inne przepisy zostały uchylone w ustawie o cięciach podatkowych i zatrudnieniu w 2017 r. Oraz ustawie o CARES w 2020 r.16
Podatki ACA, które przetrwały
Podatek progowy odliczeń medycznych
ACA przyniosła ze sobą 15 miliardów dolarów podatku od osób fizycznych, które pobierają odliczenia w związku z wysokimi rachunkami za opiekę medyczną. Stary próg podlegających odliczeniu kosztów leczenia przekraczających 7,5% AGI został zastąpiony progiem 10% w latach 2013-2016. Amerykanie w wieku 65 lat i starsi byli zwolnieni z tego wyższego progu. Ustawa ocięciach podatkowych i zatrudnieniu przywróciła poprzedni próg 7,5% AGI za lata podatkowe 2017 i 2018. Ustawa o dalszych skonsolidowanych środkach w grudniu 2019 r. Również rozszerzyła dolny próg 7,5% AGI na lata podatkowe 2019 i 2020.4
Ograniczenia zdrowotnych kont oszczędnościowych
ACA ustanowiła roczny limit składek na kontach oszczędności zdrowotnych, który wynosi 3600 USD na ubezpieczenie indywidualne i 7200 USD na ubezpieczenie rodzinne na 2021 r. Oraz na elastycznych kontach wydatków, co wynosi 2750 USD w roku podatkowym 2021.19
Podatek od gabinetu lekarskiego
Nowy podatek Obamacare szacowany na 5 miliardów dolarów, zwany podatkiem od aptek, również wskazywał, że dorośli Amerykanie nie mogą korzystać z kont oszczędnościowych zdrowotnych, elastycznych kont wydatków ani dolarów przed opodatkowaniem zwrotu kosztów leczenia, aby kupować leki bez recepty bez recepty.
Przepis ten został trwale uchylony od roku podatkowego 2020, w ramach ustawy opomocy, ulgach i bezpieczeństwie gospodarczym koronawirusa (CARES). Niektóre leki i produkty dostępne bez recepty, a także produkty do pielęgnacji menstruacji kwalifikują się teraz do refundacji HSA i FSA bez recepty.
Podatek od opalania w pomieszczeniu
Podatek ten, który wszedł w życie w lipcu 2010 r., Nałożył 10% podatek akcyzowy na amerykańskie solaria w solarium. Chociaż oczekiwano, że przyniesie on miliard dolarów nowych wpływów z podatków w ciągu pierwszych czterech lat, podatek został uznany za niepowodzenie, podnosząc nieco ponad 367 milionów dolarów w pierwszych czterech latach. Przyczyniło się to również do upadku branży solariów do opalania w pomieszczeniu, którą zwolennicy tej usługi nadal traktują jako korzyść dla zdrowia publicznego. Podatek obowiązuje nadal od 2021 r.
Medicare Tax
Podatek wyrównawczy Medicare w wysokości 0,9%stosowany do wynagrodzeń i dochodów z samozatrudnienia przekraczających 200 000 USD dla osób fizycznych i 250 000 USD dla małżeństw pozostaje nienaruszony przez późniejsze zawieszenia i uchylenia, ponieważ uchylenie dodatkowego podatku od osób o wysokich dochodach finansujących Medicare byłoby niepopularne.
Podatek Medicare od dochodu z inwestycji
Według IRS, podatek Obamacare w wysokości 3,8% od dochodu netto z inwestycji dotyczy podatników nieposiadających osobowości prawnej (głównie osób fizycznych, majątków i niektórych trustów), którzy zmodyfikowali skorygowany dochód brutto (MAGI) powyżej tych rocznych poziomów dochodu:
- 250 000 $ w przypadku podatników będących w związku małżeńskim składających wspólne zeznanie lub współmałżonka pozostającego przy życiu
- 125 000 $ w przypadku osobnego podatnika będącego w związku małżeńskim
- 250 000 $ dla uprawnionej wdowy / wdowy mającej na utrzymaniu dziecko
- 200 000 USD dla wszystkich innych, z wyjątkiem majątków i trustów, gdzie próg jest równy najwyższej kwocie, od której zaczyna się maksymalna stawka podatku
Stawki te nie są indeksowane ze względu na inflację. Podatek obowiązuje nadal od 2021 r.
Podsumowanie
Ludzie mogą nie zdawać sobie z tego sprawy, ale pośród wszystkich kontrowersji dotyczących tego, jak wprowadzono Obamacare, wynikająca z tego skarbnica podatków dramatycznie wpłynęła na sytuację podatkową Amerykanów. Dopóki ACA pozostaje prawem, należy skonsultować się ze specjalistą podatkowym, aby zminimalizować wszelkie szkody finansowe.