Publikacja IRS 542

Co to jest publikacja IRS 542?

Termin Publikacja IRS 542 odnosi się do dokumentu opublikowanego przez Internal Revenue Service (IRS), który zawiera informacje na temat ogólnych przepisów podatkowych, których muszą przestrzegać krajowe korporacje. Publikacja IRS 542 przedstawia rodzaje organizacji, które są opodatkowane jako korporacje, typowo stosowane metody rachunkowości, dozwolone odliczenia oraz tabele podatkowe, które mają być stosowane.

Zrozumieć publikację IRS 542

Internal Revenue Service to agencja rządowa odpowiedzialna za pobieranie podatków od obywateli i egzekwowanie zeznań podatkowych. IRS zawiera szereg instrukcji i publikacji, które mają pomóc podatnikom w wypełnianiu tych wniosków.

Publikacja IRS 542 przedstawia przepisy podatkowe, które regulują to, co agencja nazywa zwykłymi krajowymi korporacjami – firmami prowadzącymi działalność w Stanach Zjednoczonych. Publikacja wyjaśnia prawo podatkowe prostym językiem, aby było łatwiejsze do zrozumienia. Jednak podane informacje nie obejmują wszystkich sytuacji i nie mają na celu zastąpienia prawa ani zmiany jego znaczenia.

Tematy poruszane w publikacji to między innymi:

• Jak ustalić, czy firma jest opodatkowana jako korporacja
• Zasady obowiązujące przy przenoszeniu majątku wymienionego na akcje
• Zasady opodatkowania wniesionego kapitału od udziałowców i osób niebędących udziałowcami
• Jak złożyć i zapłacić podatek dochodowy
• Metody rachunkowości i prowadzenia dokumentacji
• Potrącenia korporacyjne
• Dystrybucje

IRS okresowo aktualizuje publikację, aby odzwierciedlić nowe przepisy i zasady podatkowe. Na przykład IRS zrewidował Publikację 542 w styczniu 2019 r. W następstwie zmian w prawie podatkowym w wyniku uchwalenia alternatywnego minimalnego podatku od osób prawnych (AMT) za lata podatkowe po 2017 r.

Uwagi specjalne

Jak wspomniano powyżej, niniejsza publikacja przedstawia w zarysie rodzaje organizacji, które są opodatkowane jako korporacje. Zgodnie z IRS, następujące firmy utworzone po 1996 roku są opodatkowane jako korporacje:

• Firma utworzona na mocy prawa federalnego lub stanowego, które określa ją jako korporację, podmiot prawny lub organ polityczny
• Firma utworzona na mocy prawa stanowego, która określa ją jako spółkę akcyjną lub stowarzyszenie akcyjne
• Ubezpieczeniowa spółka
• Niektóre banki
• Firma będąca w całości własnością państwa lub władz lokalnych
• Firma, która musi być opodatkowana jako korporacja przez Internal Revenue Code (IRC), na przykład niektóre spółki notowane na giełdzie
• Niektóre firmy zagraniczne
• Każda inna firma, która chce być opodatkowana jako korporacja, taka jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) lub S-Corporation

Inaczej traktuje się korporacje niż spółki osobowe. Zyski i straty odnoszące się do spółek osobowych są przenoszone na wspólników, podczas gdy zyski i straty z korporacji S są przenoszone na akcjonariuszy. Akcjonariusze korporacji mogą otrzymywać dochód z samej działalności w postaci dywidend, które mogą być opodatkowane zarówno na poziomie korporacyjnym przed dystrybucją, jak i na poziomie indywidualnym, gdy są wysyłane do akcjonariuszy.