Zdefiniowanie przesunięcia dochodu

Co to jest zmiana dochodu?

Przeniesienie dochodu, znane również jako podział dochodu, jest techniką planowania podatkowego, która przenosi dochód od podatników o wysokich do niskich progach podatkowych. Służy również do zmniejszenia ogólnego obciążenia podatkowego poprzez przeniesienie dochodu z jurysdykcji o wysokiej do niskiej stawki podatkowej.

Przełamywanie zmian dochodów

Prawdopodobnie najbardziej znanym przykładem przesunięcia dochodów jest przeniesienie niezarobionych dochodów z inwestycji z rodzica o wysokim progu podatkowym na dziecko o niskim przedziale podatkowym. Często ten transfer odbywa się za pośrednictwem trustu zgodnie z ustawą Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) lub w formie prezentu zgodnie z ustawą Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Te przesunięcia dochodu z rodziców na dziecko muszą teraz być zgodne z ograniczeniami podatku od dzieci wprowadzonymi w celu ograniczenia tej luki podatkowej.1

Przesunięcie dochodu z wysokiego do niskiego przedziału podatkowego

Właściciele firm rodzinnych z górnego przedziału podatkowego mogą przenosić dochody z dystrybucji zarobków firmy do krewnych o niskim przedziale podatkowym, zatrudniając tych krewnych do pracy w firmie i wypłacając im pensje. Wynagrodzenia podlegają odliczeniu jako koszty prowadzenia działalności, jeżeli są uzasadnione pod względem wysokości i za wykonaną pracę.

Pożyczki bez lub poniżej oprocentowania rynkowego, leasing zwrotny na sprzedaż lub leasing zwrotny w prezencie również mogą być użyteczne, podobnie jak polisy ubezpieczenia na życie i renty. Te różne pojazdy podlegają ryzyku przypisania odsetek lub przeklasyfikowania prezentu.

Właściciele firm rodzinnych mogą stosować te taktyki przenoszenia dochodów samodzielnie lub w połączeniu z podziałem dochodu na  rodzinne spółki komandytowe (FLP). W ten sposób właściciel biznesowy przekazuje aktywa FLP do FLP, a następnie sprzedaje, bezpośrednio lub w formie powiernictwa, udziały FLP krewnym z niższego przedziału podatkowego.

Przeniesienie dochodu z odwrócenia podatku

Inwersja podatkowa to konwencjonalna technika wykorzystywana do przenoszenia dochodów z jurysdykcji o wysokich do niskich podatków. Osoby fizyczne dokonują odwrócenia podatków, przenosząc aktywa generujące dochód do trustów niebędących udzielającymi koncesji, utworzonych i zamieszkałych w stanach o niskich podatkach. Przedsiębiorstwa mogą również osiągnąć odwrócenie podatków, łącząc się z zagranicznymi firmami w krajach o niskich stawkach podatkowych, a następnie umieszczając zarobki za granicą. Przykłady przechodzenia na zagraniczne kraje o niskich podatkach to Apple, Nike i Pfizer.

Przedsiębiorstwa wielonarodowe (MNE) dodatkowo obniżają podatki, przenosząc dochody na rynek krajowy do swoich geograficznych lokalizacji biznesowych o niższej stawce podatkowej lub za granicą, dokonując sprzedaży po cenach transferowych lub faktoring należności zagranicznym podmiotom zależnym o niskich stawkach podatkowych.