Jak wartości niematerialne prezentują się w bilansie?
Wartości niematerialne to zazwyczaj aktywa niefizyczne używane w długim okresie. Wartości niematerialne i prawne to często aktywa intelektualne. Prawidłowa wycena i księgowanie wartości niematerialnych jest często problematyczne, w dużej mierze ze względu na sposób obchodzenia się z wartościami niematerialnymi. Trudność w przypisaniu wartości wynika z niepewności co do przyszłych korzyści. Ponadto okres użytkowania składnika wartości niematerialnych może być możliwy do zidentyfikowania lub niemożliwy do zidentyfikowania. Większość wartości niematerialnych to aktywa długoterminowe, co oznacza, że ich okres użytkowania przekracza rok.
Przykłady wartości niematerialnych stanowiących własność intelektualną obejmują:
- Patenty
- Znaki towarowe
- Franczyzy lub umowy licencyjne
- Życzliwość
- Prawa autorskie
- A firmy marka
Wartości niematerialne mogą również obejmować nazwy domen internetowych, umowy o świadczenie usług, oprogramowanie komputerowe, plany, rękopisy, wspólne przedsięwzięcia, dokumentację medyczną i pozwolenia. Kapitał marki jest aktywem niematerialnym, ponieważ wartość marki jest określana na podstawie percepcji klientów firmy i nie jest aktywem fizycznym.
Krótko mówiąc, wartości niematerialne i prawne zwiększają potencjalną przyszłą wartość firmy i mogą być znacznie bardziej wartościowe niż jej aktywa materialne.
Jak wartości niematerialne są przedstawiane w bilansie
Wartości niematerialne i prawne są notowane w bilansie spółki tylko wtedy, gdy są to aktywa nabyte i aktywa o możliwej do zidentyfikowania wartości i okresie użytkowania, które mogą być w ten sposób amortyzowane. Wytyczne dotyczące rachunkowości są przedstawione w ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP).
Przykład bilansu:
Apple Inc. (AAPL) 200
Poniżej znajduje się część bilansu Apple z ich zestawienia 10K z 2017 roku .
- Wartości niematerialne i prawne dla Apple wyniosły w 2017 r. Około 2,2 mld USD (zaznaczone na niebiesko).
- Wartości niematerialne i prawne nie są wykazywane w aktywach obrotowych (kolorem różowym), pokazując ich długoterminowy okres użytkowania.
Wartości niematerialne wytworzone wewnętrznie nie pojawiają się jako takie w bilansie przedsiębiorstwa. Mimo że aktywa niematerialne, takie jak logo Apple, mają ogromną wartość rozpoznawczą, nie pojawiają się w bilansie firmy. Przyczyną niewystępowania w bilansie jest to, że logo zostało opracowane wewnętrznie i nie ma ceny, którą można by wykorzystać do przypisania godziwej wartości rynkowej, jak miałoby to miejsce w przypadku, gdyby logo było częścią przejęcia innej firmy.
Gdy wartości niematerialne i prawne mają możliwą do zidentyfikowania wartość i okres użytkowania, pojawiają się w bilansie firmy jako aktywa długoterminowe wyceniane zgodnie z cenami zakupu i harmonogramami amortyzacji.
Na przykład, jeśli firma wydała 10000 USD na zakup prawa do korzystania z listy klientów innej firmy przez okres 10 lat, wówczas 1000 USD z ceny zakupu zostanie wydatkowane każdego roku, a wartość licencji listy klientów pojawi się na saldzie arkusz w trzecim roku jako 7 000 USD.
Wartości niematerialne o nieskończonym okresie użytkowania, takie jak wartość firmy, nie podlegają amortyzacji, w związku z czym nie pojawiają się w bilansie spółki.