Podatek transferowy z pominięciem generowania (GSTT)
Co to jest podatek od transferu z pominięciem generacji (GSTT)?
Podatek transferowy z pominięciem pokoleń to podatek federalny, który powstaje w przypadku przekazania majątku w formie darowizny lub dziedziczenia beneficjentowi, który jest co najmniej 37,5 lat młodszy od dawcy. Podatki transferowe z pominięciem generacji mają na celu zapewnienie, że podatki są płacone, gdy aktywa są umieszczane w trustach, a beneficjent otrzymuje kwoty przekraczające ulgę w podatku od nieruchomości z pominięciem generacji.
Przed wprowadzeniem podatku transferowego z pominięciem pokoleń w 1976 r. Zamożne osoby mogły legalnie przekazywać pieniądze i majątek swoim wnukom, bez płacenia federalnego podatku od nieruchomości. Ustawodawstwo skutecznie zlikwidowało lukę, w której spadki mogłyby pominąć jedno pokolenie, aby uniknąć podwójnego opodatkowania spadku.
Kluczowe wnioski
- Podatek transferowy z pominięciem pokoleń (GSTT) to podatek federalny, który powstaje w przypadku przekazania majątku w formie darowizny lub dziedziczenia beneficjentowi (innemu niż małżonek), który jest co najmniej 37,5 lat młodszy od dawcy.
- GSTT skutecznie zamknął lukę, zamożne osoby mogły legalnie przekazywać pieniądze i majątek swoim wnukom, bez płacenia federalnego podatku od nieruchomości.
- Stawka podatku GSTT wynosi 40%.
- Większość ludzi nigdy nie spotka GSTT z powodu wysokiego progu: podatek obowiązuje tylko wtedy, gdy przekazana kwota przekroczy 11,4 miliona USD na osobę (za rok 2019).
Zrozumienie podatku od transferu pomijającego generację
Podatek transferowy z pominięciem pokoleń (GSTT) to dodatkowy podatek od przeniesienia własności z pominięciem pokolenia, w skrócie nazywany transferem z pominięciem pokolenia (GST). GSTT został wprowadzony, aby uniemożliwić rodzinom unikanie podatku od nieruchomości przez jedno lub więcej pokoleń poprzez składanie prezentów lub zapisów bezpośrednio wnukom lub prawnukom. Pokolenie rodzica jest pomijane, aby uniknąć podwójnego opodatkowania spadku w przypadku spadku. GSTT gwarantuje, że wnuki otrzymają taką samą wartość majątku, jaką mieliby, gdyby spadek został im przekazany bezpośrednio od rodziców, a nie od dziadków.
Osoba przekazująca prezent nazywana jest osobą przekazującą, a odbiorca nazywany jest osobą pomijającą. Wiele osób używa wnuka jako osoby pomijającej, ale osoba pomijająca nie musi być członkiem rodziny. Każda osoba jest uprawniona do otrzymania transferu z pominięciem pokoleń, o ile jest co najmniej 37,5 roku młodsza od osoby przekazującej.
Podatek transferowy z pominięciem pokoleń nakłada się tylko wtedy, gdy w wyniku przeniesienia unika się darowizny lub podatku od nieruchomości na każdym poziomie pokolenia. Aby zrekompensować podatki, których można uniknąć, pomijając jedno pokolenie, Internal Revenue Service (IRS) nakłada drugą warstwę podatku od darowizn i zapisów powyżej majątku oraz wyłączenia darowizn dożywotnich. Oznacza to, że GSTT jest należny tylko wtedy, gdy beneficjent otrzyma kwoty przekraczające ulgę w podatku od nieruchomości GST.
Pomijanie bezpośrednie i pośrednie w GSTT
Opodatkowanie GST zależy od tego, czy transfer jest bezpośrednim, czy pośrednim pominięciem. Bezpośrednie pominięcie to przeniesienie własności podlegające opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości lub darowizn. Przykładem bezpośredniego pominięcia może być przekazanie własności wnuczkowi przez babcię. Zbywca lub jego majątek jest odpowiedzialny za zapłacenie podatku GST za bezpośrednie pominięcia.
Pominięcie pośrednie obejmuje transfer, który ma etapy pośrednie przed dotarciem do osoby pomijającej. Istnieją dwa rodzaje pomijania pośredniego: zakończenie opodatkowania i dystrybucja podlegająca opodatkowaniu.
Wypowiedzenie podlegające opodatkowaniu dotyczy osoby pomijającej i osoby, która nie jest pomijana. Osoba bez pomijania jest głównym beneficjentem, który otrzyma własność, zanim zostanie przekazana osobie pomijającej. Przeniesienie do osoby przewożącej następuje po śmierci osoby, która nie przeskakuje – zazwyczaj jest to dziecko osoby przekazującej. Jako przykład wypowiedzenia podlegającego opodatkowaniu rozważmy zbywającego, który ustanowi fundusz powierniczy przynoszący dochód swojemu synowi. Po śmierci syna pozostały majątek przeszedłby na wnuka zbywającego, po czym aktywa te podlegałyby podatkowi GST.
Dystrybucja podlegająca opodatkowaniu odnosi się do każdej dystrybucji dochodu lub majątku, od trustu do osoby pomijającej, która w inny sposób nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadku lub darowizn. Gdyby babcia założyła fundusz powierniczy, który dokonywał płatności na rzecz swojego wnuka, płatności te podlegałyby podatkowi GST, za którego zapłacenie odpowiada odbiorca.
Ile wynosi podatek od transferu pomijającego generację?
W przeszłości GSTT był wysoki i wahał się od 35% do 55%. Obecny wskaźnik, który obowiązuje od 2014 roku, wynosi 40%. Jednak ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu dramatycznie zmniejszyła majątek, na który może mieć wpływ. Od 1 stycznia 2018 r. Federalne zwolnienie od majątku, darowizn i podatku GSTT zostało ustalone na 11,18 mln USD dla każdej osoby i 22,36 mln USD dla małżeństw, podwajając limit 5,45 mln USD (dla osób fizycznych) z poprzednich lat.
Kwota zwolnienia jest corocznie korygowana o inflację. W 2019 r. Kwota zwolnienia wynosi 11,4 mln USD dla osób fizycznych i 22,8 mln USD dla par.
Niektóre stany pobierają również podatki transferowe z pominięciem pokoleń, na ogół te, które nakładają własne podatki od nieruchomości.
Tylko wartość majątku osoby przekraczająca obowiązujące zwolnienie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości na wypadek śmierci lub GSTT według tej zryczałtowanej stawki 40%. Tak więc tylko łączne podarunki i zapisy na rzecz pominiętej osoby przekraczające 11,2 miliona dolarów podlegałyby 40% zryczałtowanemu podatkowi transferowemu z pominięciem generacji.
GSTT jest naliczany w momencie przekazania prezentu lub własności; GST mogą wystąpić przed śmiercią cesjonariusza lub po niej. Nadal żywy, przekazujący może przekazać prezent bezpośrednio pomijającemu. Ale po śmierci testament zbywcy może albo przewidywać, że majątek zostanie przekazany osobie pomijającej, albo może wymagać ustanowienia trustu, z którego nastąpi podział. Formularz 709 służy do zgłaszania zarówno podatków GST, jak i transferów, w przypadku których wymagane są federalne podatki od prezentów.
Strategie GSTT
Większość beneficjentów uniknie podatku GST, ponieważ odziedziczone przez nich majątki będą warte mniej niż przyznana przez rząd ulga podatkowa na podatek od nieruchomości. Zwolnienie z podatku GSTT jest bardzo wysokie (jak wspomniano powyżej).
Chociaż podatek GSTT często występuje w przypadku przeniesienia na wnuki, większość ludzi go nie poniesie, ponieważ zwolnienie z podatku GSTT jest bardzo wysokie. Jednak w przypadkach, w których mógłby obowiązywać podatek, zbywający mogą tworzyć fundusze powiernicze dynastii, które mają na celu unikanie lub minimalizowanie podatków od nieruchomości przy każdym transferze pokoleń. Parkując aktywa w funduszu powierniczym i dokonując określonych dystrybucji na każde pokolenie, korpus trustu nie podlega podatkowi od nieruchomości przy transferze.