Definicja audytu kryminalistycznego
Co to jest audyt kryminalistyczny?
Audyt kryminalistyczny bada i ocenia dokumentację finansową firmy lub osoby fizycznej w celu uzyskania dowodów wykorzystywanych w sądzie lub postępowaniu prawnym. Audyt kryminalistyczny to specjalizacja w zakresie rachunkowości, a większość dużych firm księgowych posiada dział audytu kryminalistycznego. Audyty kryminalistyczne wymagają procedur księgowych i audytowych oraz wiedzy eksperckiej na temat ram prawnych takiego audytu.
Audyty kryminalistyczne obejmują szeroki zakres czynności dochodzeniowych. Audyt kryminalistyczny jest często przeprowadzany w celu oskarżenia strony o oszustwo, defraudację lub inne przestępstwa finansowe. W trakcie kontroli kryminalistycznej biegły może zostać wezwany do pełnienia funkcji biegłego w postępowaniu sądowym. Audyty kryminalistyczne mogą również obejmować sytuacje, które nie obejmują oszustw finansowych, takie jak spory związane z ogłoszeniem upadłości, zamknięciem firmy i rozwodami.
Jeśli kiedykolwiek wypełniłeś raport z wydatków – lub nawet o tym myślałeś – wiedz, że jest to przykład oszustwa i można go łatwo wykryć podczas audytu kryminalistycznego.
Dochodzenia w ramach audytu kryminalistycznego mogą wykryć lub potwierdzić różnego rodzaju nielegalne działania. Zwykle zamiast zwykłego audytu wybierany jest audyt kryminalistyczny, jeśli istnieje szansa, że zebrany materiał dowodowy zostanie wykorzystany w sądzie.
Kluczowe wnioski
- Audyt kryminalistyczny to badanie i ocena dokumentacji finansowej firmy lub osoby.
- Podczas audytu kryminalistycznego biegły rewident stara się uzyskać dowody, które mogłyby zostać wykorzystane w sądzie.
- Audyt kryminalistyczny służy do wykrywania zachowań przestępczych, takich jak oszustwo lub defraudacja.
- Kiedy jesteś biegłym rewidentem, specjalizujesz się w określonej marce rachunkowości. Mniejsze firmy mogą nie mieć biegłego rewidenta na liście płac, ale większość dużych, komercyjnych firm księgowych ma działy audytu sądowego.
Jak działają audyty śledcze
Proces audytu kryminalistycznego jest podobny do zwykłego audytu finansowego – planowanie, zbieranie dowodów, pisanie raportu – z dodatkowym etapem potencjalnego wystąpienia w sądzie. Adwokaci obu stron przedstawiają dowody, które ujawniają lub obalają oszustwo i określają poniesione szkody. Przedstawiają swoje ustalenia klientowi, a sądowi, jeśli sprawa trafi na rozprawę.
Planowanie dochodzenia
Na etapie planowania audytor sądowy i zespół planują dochodzenie, aby osiągnąć cele, takie jak
- Identyfikacja ewentualnych oszustw
- Określenie okresu, w którym nastąpiło oszustwo
- Odkrywanie, w jaki sposób ukrywano oszustwo
- Nazwanie sprawców oszustwa
- Określenie strat poniesionych w wyniku oszustwa
- Zebranie odpowiednich dowodów, które są dopuszczalne w sądzie
- Sugerowanie środków zapobiegających występowaniu takich oszustw w przyszłości
Zbieranie dowodów
Zebrane dowody powinny być wystarczające do udowodnienia tożsamości oszusta w sądzie, ujawnienia szczegółów oszustwa oraz udokumentowania poniesionych strat finansowych i stron poszkodowanych w oszustwie.
Logiczny przepływ dowodów pomoże sądowi w zrozumieniu oszustwa i przedstawionych dowodów. Audytorzy kryminalistyczni są zobowiązani do podjęcia środków ostrożności, aby dokumenty i inne zebrane dowody nie zostały przez nikogo uszkodzone lub zmienione.
Raportowanie
Audyt kryminalistyczny wymaga przedstawienia klientowi pisemnego raportu o oszustwie, aby mógł przystąpić do wniesienia sprawy sądowej, jeśli sobie tego życzy. Raport powinien zawierać co najmniej informacje
- Ustalenia śledztwa
- Podsumowanie zebranych dowodów
- Wyjaśnienie, w jaki sposób popełniono oszustwo
- Sugestie dotyczące zapobiegania podobnym oszustwom w przyszłości – takie jak usprawnienie kontroli wewnętrznej
Postępowanie sądowe
Audytor sądowy musi być obecny podczas postępowania sądowego, aby wyjaśnić zebrane dowody oraz sposób, w jaki zespół zidentyfikował podejrzanego (-ów). Powinni uprościć wszelkie złożone kwestie księgowe i wyjaśnić sprawę w języku laika, aby osoby, które nie rozumieją terminów prawnych lub rachunkowych, mogły wyraźnie zrozumieć oszustwo.
Co wymaga audytu kryminalistycznego?
Korupcja lub oszustwo
Podczas audytu kryminalistycznego poszukiwałby audytor
- Konflikty interesów – gdy oszust wykorzystuje swój wpływ dla osobistych korzyści ze szkodą dla firmy. Na przykład, jeśli kierownik zezwala i zatwierdza niedokładne wydatki pracownika, z którym ma osobiste relacje.
- Przekupstwo – oferowanie pieniędzy na załatwienie sprawy lub wpłynięcie na sytuację na swoją korzyść.
- Wymuszenie – bezprawne użycie rzeczywistej lub grożącej siły, przemocy lub zastraszania w celu uzyskania pieniędzy lub mienia od osoby lub podmiotu.
Sprzeniewierzenie majątku
Sprzeniewierzenie majątku jest najpowszechniejszą formą oszustwa. Przykłady obejmują: sprzeniewierzenie gotówki, przedłożenie sfałszowanych faktur, dokonywanie płatności na rzecz nieistniejących dostawców lub pracowników, niewłaściwe wykorzystanie aktywów (takich jak sprzęt firmowy) i kradzież zapasów firmowych.
Oszustwo w sprawozdaniu finansowym
Firma może wpaść w tego rodzaju oszustwo, aby spróbować wykazać, że jej wyniki finansowe są lepsze niż są. Celem przedstawiania oszukańczych liczb może być poprawa płynności, zapewnienie, że kadra kierownicza na poziomie C nadal otrzymuje premie lub radzenie sobie z presją, by działać.
Przykład sprawy z audytu kryminalistycznego
Powiedzmy, że fikcyjny producent komputerów WysiKids na polecenie swojego dyrektora finansowego (CFO) zawarł z firmą Smart Chips, Inc. umowę na dostawę procesorów do WysiKids. Jednak w momencie podpisania umowy firma Smart Chips nie była upoważniona do prowadzenia działalności, ponieważ jej licencja została cofnięta na czas nieokreślony z powodu pewnych nieprawidłowości w niedawnym zgłoszeniu do Urzędu Skarbowego (IRS). Dyrektor finansowy WysiKids wiedział, że licencja Smart Chips została zawieszona, ale nadal sugerował, aby ich firma podpisała się za pomocą Smart Chips, ponieważ potajemnie otrzymywali za to wynagrodzenie od Smart Chips.
Przedstawiony powyżej fikcyjny przykład oszustwa można odkryć, badając odnośne relacje międzyludzkie i ujawniając konflikt interesów.