Jednostka przepływowa
Co to jest jednostka przepływowa?
Podmiot przepływowy to prawny podmiot gospodarczy, który przekazuje dochody właścicielom i / lub inwestorom przedsiębiorstwa. Podmioty typu flow-through to powszechne narzędzie służące do ograniczania opodatkowania poprzez unikanie podwójnego opodatkowania. Tylko inwestorzy lub właściciele podlegają opodatkowaniu od przychodów, a nie sam podmiot.
Kluczowe wnioski
- Podmiot przepływowy (tranzytowy) to prawny podmiot gospodarczy, który przekazuje dochody właścicielom i / lub inwestorom przedsiębiorstwa.
- Podmioty typu flow-through to powszechne narzędzie służące do ograniczania opodatkowania poprzez unikanie podwójnego opodatkowania.
- W przypadku podmiotów przepływowych dochód jest opodatkowany tylko według indywidualnej stawki podatkowej właściciela dla zwykłego dochodu.
Zrozumienie jednostki przepływowej
Dochód generowany przez podmiot przepływowy jest traktowany jako dochód inwestorów lub właścicieli. Oznacza to, że opodatkowanie przenosi się na zeznania podatkowe właścicieli, a więc podmioty przepływowe są uważane za podmioty niebędące podmiotami dla celów podatkowych, ponieważ nie są opodatkowane.
Jednostka przepływowa jest również nazywana jednostką tranzytową.
Przedsiębiorstwa utworzone jako pośrednie nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych. Zamiast tego płacą podatki od dochodu z działalności gospodarczej, tak jakby dochód był dochodem osobistym. Ponadto właściciele mogą odliczyć straty firmy od swoich dochodów osobistych. Chociaż przepływy są uważane za podmioty niebędące podmiotami do celów podatkowych, prawo Stanów Zjednoczonych nadal wymaga, aby jednostki przepływowe składały roczne oświadczenie K-1.
Chociaż przedsiębiorstwa typu flow-through na ogół podlegają tym samym przepisom podatkowym co przedsiębiorstwa C w zakresie księgowania zapasów, amortyzacji i innych przepisów wpływających na wycenę zysków biznesowych, oba podmioty gospodarcze różnią się tym, że podmioty przepływowe podlegają opodatkowaniu tylko raz.
Z drugiej strony przedsiębiorstwa C podlegają podwójnemu opodatkowaniu – dochód jest najpierw opodatkowany według stawki podatku od osób prawnych, a następnie ponownie opodatkowany, gdy jest wypłacany akcjonariuszom jako dywidendy lub gdy akcjonariusze realizują zyski kapitałowe wynikające z zysków zatrzymanych. W przypadku podmiotów pośrednich dochód jest opodatkowany tylko według indywidualnej stawki podatkowej właściciela dla zwykłego dochodu.
Typy jednostek przepływowych
Jednostki typu flow-through są zwykle grupowane w jednoosobowe przedsiębiorstwa, spółki osobowe (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki jawne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) oraz korporacje typu S, a także fundusze powiernicze i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Właściciel jednoosobowy zgłasza cały swój dochód z działalności gospodarczej w zeznaniu podatkowym od osób fizycznych. Urząd Skarbowy (IRS) traktuje tę formę opodatkowania jako płynną, biorąc pod uwagę, że firma nie jest opodatkowana oddzielnie.
Korporacje S przepływają zyski do akcjonariuszy, którzy zgłaszają dochód w załączniku E do podatku dochodowego od osób fizycznych. Chociaż właściciele korporacji S nie płacą podatku od swoich zysków, zgodnie z ustawą o składkach na własny rachunek (SECA), są zobowiązani do zapłacenia sobie „rozsądnego odszkodowania”, które podlega zwykłemu podatkowi na ubezpieczenie społeczne. W Kanadzie podmiot przepływowy obejmuje korporację inwestycyjną, korporację inwestującą w kredyty hipoteczne, korporację funduszy wspólnego inwestowania, spółkę osobową lub trust.
Wady jednostek przepływowych
Jedną z ważnych potencjalnych wad firmy, która decyduje się działać jako podmiot przepływowy, jest to, że właściciele nadal będą opodatkowani od dochodu, którego nie otrzymują bezpośrednio. Na przykład w przypadku tego typu struktury właściciele i / lub inwestorzy firmy będą podlegać opodatkowaniu z tytułu dochodów firmy, nawet jeśli firma nie przekazuje zysków właścicielom w postaci dywidend.