Właściwość podlegająca amortyzacji
Co to jest nieruchomość podlegająca amortyzacji?
Nieruchomość podlegająca amortyzacji to każdy składnik aktywów, który kwalifikuje się do celów podatkowych i księgowych w celu zaksięgowania amortyzacji zgodnie z zasadami Internal Revenue Service (IRS). Majątek podlegający amortyzacji może obejmować pojazdy, nieruchomości (z wyjątkiem gruntów), komputery i sprzęt biurowy, maszyny i ciężki sprzęt. Pozycje majątkowe podlegające amortyzacji to aktywa długoterminowe.
Kluczowe wnioski
- W przypadku nieruchomości podlegających amortyzacji, takich jak pojazd, maszyna lub budynek, amortyzację można rozliczyć przez cały okres ich użytkowania.
- Majątek podlegający amortyzacji musi być używany do celów biznesowych i mieć możliwy do określenia okres użytkowania przekraczający jeden rok.
- Taka nieruchomość może być amortyzowana różnymi metodami, o ile ma stałą podstawę kosztów, okres użytkowania i wartość końcową.
Zrozumienie właściwości podlegających amortyzacji
Publikacja IRS 946 „Jak amortyzować nieruchomość” definiuje nieruchomość podlegającą amortyzacji. Zgodnie z publikacją, aby podlegać amortyzacji, nieruchomość musi spełniać wszystkie poniższe wymagania:
- To musi być własność, której jesteś właścicielem.
- Musi być używany w Twojej firmie lub działalności przynoszącej dochód.
- Musi mieć określony okres użytkowania.
- Należy oczekiwać, że będzie trwać dłużej niż rok.
Rzeczowe aktywa trwałe (PP&E) są aktywami podlegającymi amortyzacji, podobnie jak niektóre wartości niematerialne, takie jak patenty, prawa autorskie i oprogramowanie komputerowe. Jednak publikacja IRS 535 wymienia również patenty i prawa autorskie jako wartości niematerialne, które muszą być amortyzowane, a nie amortyzowane. To, czy te wartości niematerialne i prawne są amortyzowane, zasadniczo zależy od charakterystyki ich okresu użytkowania.
W niektórych przypadkach przedsiębiorstwa mogą dokonać kapitalizacji składnika aktywów, dokonując wydatku ( odpisu ) w bieżącym okresie podatkowym i rezygnując z przyszłej amortyzacji, czyniąc go w ten sposób aktywem niepodlegającym amortyzacji, zgodnie z zasadami zawartymi w sekcji 179 IRC.
Przykład nieruchomości podlegającej amortyzacji
PepsiCo Inc. wymienia grunty, budynki i ulepszenia, maszyny i sprzęt (w tym flotę i oprogramowanie) oraz prace budowlane w toku na swoim koncie PP&E.Średni okres użytkowania amortyzacji liniowej budynków i ulepszeń wynosi 15-44 lata, a maszyn i urządzeń 5-15 lat. Grunty nie podlegają amortyzacji. W roku podatkowym 2017 firma odnotowała zamortyzowane wydatki 2,2 miliarda USD i 21,9 miliarda USD amortyzacji.Żadne z jej wartości niematerialnych nie zostały umorzone.
Typowe metody amortyzacji
Dwie powszechne metody amortyzacji to metoda liniowa i przyspieszona. Amortyzacja liniowa generuje co roku stały koszt, podczas gdy przyspieszona amortyzacja z góry obciąża koszty we wczesnych latach.4 Niektóre firmy wybierają metodę przyspieszoną, aby chronić większy dochód z podatku, chociaż raportowane zyski netto będą niższe we wcześniejszych latach. Sytuacja ta ulegnie odwróceniu w późniejszych latach, ponieważ odnotowuje się mniejszą amortyzację.
Niezależnie od zastosowanej metody amortyzacji, majątek podlegający amortyzacji musi mieć tę samą podstawę kosztu, okres użytkowania i wartość odzysku na koniec okresu użytkowania.