Metoda dzierżawy skapitalizowanej
Co to jest metoda leasingu skapitalizowanego?
Metoda leasingu skapitalizowanego jest podejściem księgowym, które ujmuje zobowiązanie z tytułu leasingu firmy jako składnik aktywów w bilansie. Jeżeli umowa leasingu spełnia co najmniej jedno z czterech kryteriów określonych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), leasing jest kapitalizowany, co oznacza, że leasingobiorca (spółka leasingująca składnik aktywów od innej) ujmuje zarówno amortyzację, jak i odsetki od dzierżawa.
Kluczowe wnioski
- Metoda leasingu skapitalizowanego jest podejściem księgowym, które ujmuje zobowiązanie z tytułu leasingu firmy jako składnik aktywów w bilansie.
- Leasingobiorca musi kapitalizować aktywa będące przedmiotem leasingu, jeśli zawarta umowa leasingu spełnia co najmniej jedno z czterech kryteriów opublikowanych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB).
- Leasing operacyjny obciąża opłaty leasingowe natychmiast, ale skapitalizowany leasing opóźnia ujęcie kosztu.
Jak działa metoda dzierżawy skapitalizowanej
Podczas gdy leasing operacyjny obciąża opłaty leasingowe natychmiast, skapitalizowany leasing opóźnia ujęcie kosztu. Zasadniczo leasing kapitałowy jest traktowany jako zakup składnika aktywów, podczas gdy leasing operacyjny jest traktowany jako prawdziwy leasing zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
W przypadku kapitalizacji leasingu leasingobiorca tworzy rachunek aktywów dla przedmiotu leasingu, a wartość aktywów w bilansie jest niższą z wartości godziwej wartości rynkowej lub wartości bieżącej opłat leasingowych. Leasingobiorca ujmuje również zobowiązanie z tytułu leasingu w części bilansu dotyczącej zobowiązań na tę samą kwotę w dolarach, co składnik aktywów. Z biegiem czasu przedmiot leasingu ulega amortyzacji, a wartość księgowa spada.
Leasingobiorca musi kapitalizować przedmiot leasingu, jeśli zawarta umowa leasingu spełnia co najmniej jedno z czterech kryteriów opublikowanych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB). Składnik aktywów powinien zostać skapitalizowany, jeśli:
- Leasingobiorca automatycznie uzyskuje własność składnika aktywów po zakończeniu okresu leasingu.
- Leasingobiorca może kupić składnik aktywów po okazyjnej cenie na koniec okresu leasingu.
- Okres leasingu obejmuje 75% lub więcej okresu użytkowania środka trwałego.
- Wartość bieżąca opłat leasingowych stanowi co najmniej 90% godziwej wartości rynkowej składnika aktywów w momencie zawarcia umowy leasingu.
Leasing kapitałowy oznacza, że zarówno składnik aktywów, jak i zobowiązanie są księgowane w ewidencji księgowej.
Uwagi specjalne
Takie podejście księgowe zmienia niektóre ważne wskaźniki finansowe używane przez analityków. Na przykład analitycy wykorzystują stosunek bieżących zobowiązań do całkowitego zadłużenia, aby oszacować procent całkowitego zadłużenia firmy, które musi zostać spłacone w ciągu 12 miesięcy. Ponieważ skapitalizowany leasing zwiększa zobowiązania, zobowiązanie z tytułu leasingu zmienia ten wskaźnik, co może również zmienić opinie analityków na temat akcji spółki.
Przykład działania skapitalizowanego leasingu
Załóżmy na przykład, że firma ma zobowiązanie z tytułu leasingu w wysokości 540 000 USD na pięć lat ze stopą procentową w wysokości 10%. Firma musi dokonać pięciu płatności po 90 000 USD, a płatności te składają się zarówno z płatności odsetek, jak i spłaty kwoty głównej. Odsetki stanowią 10% salda leasingu, a pozostała część każdej płatności pokrywa saldo główne.
Koszt odsetek w pierwszym roku wynosi 54 000 USD (540 000 USD x 0,1), a pozostałe 36 000 USD płatności pomniejsza kwotę główną leasingu. Harmonogram amortyzacji zobowiązania z tytułu leasingu zmniejsza zobowiązanie z tytułu leasingu w wysokości 540 000 USD o 36 000 USD, tak że zobowiązanie za drugi rok wynosi 504 000 USD. Całkowity koszt z tytułu leasingu kapitałowego wynosi 54 000 USD z tytułu odsetek plus 36 000 USD amortyzacji z tytułu leasingu, co daje łącznie 90 000 USD.