Podatek od kapitału
Co to jest podatek od kapitału?
Podatek kapitałowy to podatek nakładany na korporację, który opiera się na jej majątku, a nie na dochodzie. Kanada była jednym z niewielukrajów OECD, które nałożyły zarówno federalny, jak i prowincjonalny podatek od kapitału. Kanada ograniczyła swój federalny podatek kapitałowy do korporacji finansowych w 2006 r.1, a niektóre prowincje Kanady również gromadzą kapitał przeznaczony dla instytucji finansowych.
Kanadyjski podatek od kapitału oblicza całkowity kapitał korporacji jako całkowity kapitał udziałowca, jej długoterminowe zadłużenie, zyski zatrzymane i wszelkie inne nadwyżki. Korporacja może odliczyć niektóre inwestycje w inne korporacje od podlegającego opodatkowaniu kapitału kanadyjskiego. Instytucje finansowe z kapitałem podlegającym opodatkowaniu zatrudnionym w Kanadzie przekraczającym 10 milionów USD są zobowiązane do złożenia formularza podatku od kapitału (załącznik 34)2, chociaż tylko instytucje finansowe z zaangażowanym kapitałem przekraczającym 1 miliard USD płacą federalny podatek od kapitału.
Podatek od kapitału jest również nazywany podatkiem od osób prawnych (CCT).
Zrozumienie podatków od kapitału
Podatek od kapitału to w zasadzie podatek majątkowy nakładany na korporacje finansowe w Kanadzie. Podatek naliczany jest od kwoty zaangażowanego kapitału (głównie zadłużenia i kapitału własnego), niezależnie od rentowności.
Kluczowe wnioski
- Podatek od kapitału to podatek majątkowy, a nie podatek dochodowy.
- Federalny podatek od kapitału w Kanadzie ma teraz zastosowanie tylko do korporacji finansowych i to samo dotyczy podatków od kapitału na poziomie prowincji.
- Podatki od kapitału płacone na poziomie prowincji podlegają odliczeniu dla celów federalnego podatku dochodowego.
Przed 2007 r. Rząd federalny nakładał podatek kapitałowy na podlegający opodatkowaniu kapitał zatrudniony w Kanadzie w wysokości przekraczającej 50 mln USD od jakiejkolwiek korporacji będącej rezydentem w Kanadzie lub jakiejkolwiek korporacji niebędącej rezydentem, która prowadziła działalność w Kanadzie za pośrednictwem stałego zakładu. Podatek ten został w większości zniesiony na szczeblu federalnym 1 stycznia 2006 r.
Jednak instytucje finansowe i ubezpieczeniowe z kapitałem podlegającym opodatkowaniu przekraczającym 1 miliard USD nadal nakładają podatek od kapitału w wysokości 1,25%. Ten należny podatek kapitałowy może zostać zmniejszony o kwotę podatku dochodowego, który płaci korporacja. Wszelkie niewykorzystane federalne zobowiązania z tytułu podatku dochodowego można zastosować w celu obniżenia podatku od kapitału za poprzednie trzy lata i następne siedem lat.
Prowincje, które pobierają podatek od kapitału, to Manitoba, Nowy Brunszwik, Nowa Fundlandia i Labrador, Nowa Szkocja, Wyspa Księcia Edwarda i Saskatchewan.
Dla celów podatkowych, ustawy o Capital podatki Financial Corporation określa korporację finansową jako banku, firmy powierniczej, unii kredytowych, korporacji kredytowej lub zakładu ubezpieczeń na życie i obejmuje agenta, cesjonariuszem, syndykowi, likwidatorowi, odbiornik lub urzędnik posiadający posiadanie lub kontroli jakiejkolwiek części majątku banku, firmy powierniczej lub firmy pożyczkowej, ale nie obejmuje spółki powierniczej lub firmy pożyczkowej utworzonej bez kapitału zakładowego.
Podatki od kapitału w prowincjach
Niektóre kanadyjskie prowincje pobierają również podatek od kapitału od osób prawnych od banków, trustów i korporacji pożyczkowych. Stawki ustalane przez prowincje od 2020 roku wynoszą:
- Manitoba – 6%
- New Brunswick – 5% dla banków, 4% dla innych instytucji finansowych
- Nowa Fundlandia i Labrador – 6%
- Nowa Szkocja – 4%
- Wyspa Księcia Edwarda – 5%
- Saskatchewan – 4%
Prowincje, które pobierają podatek od kapitału, mają różne progi podatkowe, które są publikowane na prowincjonalnych stronach internetowych. Alberta, Kolumbia Brytyjska, Ontario, Quebec i inne terytoria nie pobierają podatku od kapitału.