Capital Allowance
Co to jest ulga kapitałowa?
Ulga kapitałowa to wydatek, którego firma brytyjska lub irlandzka może żądać od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Odpisy kapitałowe można ubiegać się o większość aktywów zakupionych do użytku w biznesie, począwszy od kosztów wyposażenia i badań po wydatki na remonty budynków.
Klasyfikacja tych aktywów określa, czy można żądać pełnej lub częściowej wartości oraz czy odpis można odliczyć w ciągu jednego roku, czy w ciągu kilku. Gdy firma obliczy liczbę wydatków na odpisy kapitałowe, o które można się ubiegać w okresie podatkowym, powinna dołączyć te informacje do zeznania podatkowego, które w Wielkiej Brytanii jest przekazywane do HM Revenue & Customs (HMRC).
Kluczowe wnioski
- Zarówno Wielka Brytania, jak i Irlandia zezwalają na odliczenie niektórych wydatków biznesowych jako odpisów kapitałowych.
- Niektóre wydatki można odliczyć od podatków w roku, w którym zostały poniesione, podczas gdy inne kwalifikujące się ulgi są rozłożone na wiele lat.
- Kwalifikujące się kategorie obejmują badania i rozwój, sprzęt i przynajmniej niektóre pojazdy do użytku firmowego.
- Wydatki na dobra nietrwałe, takie jak materiały biurowe, nie kwalifikują się. Przedmioty leasingowane, grunty i budowle oraz rozrywka również nie kwalifikują się.
Dopuszczalne ulgi kapitałowe
Regulowana przez HMRC ustawa Capital Allowances Act pozwala brytyjskim firmom ubiegać się o odliczenia z tytułu szerokiej gamy wydatków. (Ten przewodnik dotyczy głównie sytuacji w Wielkiej Brytanii; irlandzkie przepisy są krótko omówione na końcu).
Kategoria Maszyny i urządzenia obejmuje takie aktywa, jak sprzęt i samochody, samochody dostawcze i ciężarowe. Część lub całość wartości przedmiotów można odliczyć od zysków firmy przed zapłaceniem podatków. Inne ulgi kapitałowe obejmują koszty badań i rozwoju (B + R), patenty i remonty lokali użytkowych. Następujących jednak nie można żądać jako odpisów kapitałowych: pozycje leasingowane; budynki, w tym ich drzwi, bramy, okiennice, instalacje wodne i gazowe; grunty i budowle, w tym mosty, drogi i doki; oraz wszelkie przedmioty używane do celów rozrywki biznesowej, takie jak łódź lub system rozrywki.
Rodzaje ulg kapitałowych
Dwa powszechnie stosowane rodzaje uprawnień kapitałowych dostępne dla przedsiębiorstw to roczny dodatek inwestycyjny (AIA) i dodatek na pierwszy rok.
AIA
AIA umożliwia firmom odliczenie pełnej wartości większości przedmiotów używanych wyłącznie do celów biznesowych, do wysokości 1 miliona funtów rocznych limitów dodatku (tymczasowo zwiększonych do 31 grudnia 2020 r.). Odliczenie od podatku następuje w tym samym roku podatkowym, w którym nabyto przedmiot. Większość maszyn i urządzeń może być przedmiotem roszczenia w ramach AIA, z wyjątkiem samochodów, prezentów dla firmy i wszelkich przedmiotów zakupionych przed ich użyciem w firmie.
Zasiłek dla pierwszego roku
Podobnym rodzajem odpisu kapitałowego jest odpis za pierwszy rok. Nazywany również „zwiększonym odpisem kapitałowym”, jest dostępny poza standardową kwotą AIA w przypadku niektórych aktywów zakupionych przez firmę. Potrącenia można dokonać tylko w roku zakupu, stąd nazwa. Kategorie pozycji kwalifikujących się do przydziału w pierwszym roku to sprzęt energooszczędny lub wodooszczędny, który obejmuje pewne typy nowych samochodów o niskiej emisji CO 2, sprzęt oszczędzający energię i wodę oraz nowe pojazdy ciężarowe o zerowej emisji.
Korzystanie z odpisu aktualizującego
Jeśli nie odbierzesz wszystkich przysługujących Ci zasiłków AIA lub pierwszego roku, możesz ubiegać się o część kosztów w następnym okresie rozliczeniowym, odpisując uprawnienia. Odpis na utratę wartości jest rozłożony na kilka lat i może być również wykorzystany do aktywów, które nie kwalifikują się do innych potrąceń, w tym samochodów, przedmiotów otrzymanych jako prezenty lub przedmiotów, które były własnością przed ich wykorzystaniem w biznesie.
Odsetek żądanej wartości zależy od rodzaju przedmiotu, a stawka podlegająca odliczeniu dla samochodów służbowych zależy od poziomu emisji CO 2. Zazwyczaj wartość oznacza cenę zapłaconą za przedmiot. Jednak w przypadkach, gdy przedmiot był prezentem lub był wcześniej posiadany, przy obliczaniu odliczeń należy stosować wartość rynkową.
Zapisywanie stawek zasiłków
Większość przedmiotów używanych do celów biznesowych kwalifikuje się do 18% rocznego potrącenia ich wartości. Aktywa, które kwalifikują się tylko do odliczenia w wysokości 8%, obejmują integralne cechy budynków, takie jak schody ruchome lub klimatyzacja, przedmioty o długiej żywotności (25 lat lub więcej), izolacja cieplna budynków lub samochody o wyższej emisji CO 2. Z wyjątkiem samochodów, HMRC radzi, aby firma zgłosiła roszczenie do tych aktywów w ramach AIA, zamiast żądać ich jako odpisu aktualizującego, z jedynie 8% stawką odliczenia, chyba że limit AIA został już osiągnięty.
Capital Allowances w Irlandii
Odpisy kapitałowe w Republice Irlandii mają podobną strukturę jak w Wielkiej Brytanii. Jednak w przeciwieństwie do AIA w Wielkiej Brytanii, uprawnienia w Irlandii, o które można się ubiegać w całości w ciągu roku, w którym zostały poniesione, są ograniczone do tych, które przynoszą określone korzyści środowiskowe lub zdrowotne.
Można ubiegać się o ulgę kapitałową w wysokości 12,5% rocznie przez osiem lat na wydatki na maszyny i maszyny; pojazdy silnikowe; prawa do zdolności przesyłowych; Oprogramowanie komputerowe; oraz takie określone wartości niematerialne i prawne, takie jak patenty, prawa autorskie, znaki towarowe i know-how. Wydatki na budynki przemysłowe mogą wynosić 4% w ciągu 25 lat w przypadku większości budynków przemysłowych.
Firma może ubiegać się o 100% przyśpieszonego kapitału (ACA) za: energooszczędny sprzęt, w tym pojazdy elektryczne i napędzane paliwami alternatywnymi; pojazdy na gaz i sprzęt do tankowania; oraz wyposażenie żłobka lub siłowni dostarczone przez firmę swoim pracownikom. ACA można ubiegać się w pierwszym roku, w którym środek jest używany w firmie.