Podstawa faktury i wstrzymania
Co to jest podstawa rozliczenia rachunku i wstrzymania?
Podstawa faktury i wstrzymania to metoda rozpoznawania przychodów, w ramach której przychód jest ujmowany w punkcie sprzedaży, ale towary są dostarczane kupującemu dopiero w późniejszym terminie. Należy zauważyć, że odbiega to od ogólnie przyjętej zasady rachunkowości (GAAP), która polega na rozpoznaniu przychodu z transakcji w momencie, gdy towary zostały wysłane do kupującego.
Stosowanie zasady „zapłać i trzymaj” jest powszechnie uważane za praktykę kontrowersyjną, ponieważ umożliwia sprzedawcy natychmiastowe rozpoznanie przychodu, potencjalnie zwiększając jego dochód netto do celów sprawozdawczości finansowej. Pod pewnymi, surowymi warunkami, Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) zezwala niektórym firmom na stosowanie metody uznawania przychodów na podstawie rachunku i wstrzymania;jednak jest to rzadkie.
Kluczowe wnioski
- Zasada faktury i wstrzymania to kontrowersyjna metoda uzyskiwania przychodów, która księguje ujęcie dochodu w punkcie sprzedaży, podczas gdy towary są dostarczane dopiero w późniejszym terminie.
- Ta metoda jest często nadużywana i dlatego jest wysoce monitorowana, ponieważ może sztucznie zwiększać zysk bieżącego okresu.
- Z opcji Bill and Hold można korzystać tylko wtedy, gdy transakcja spełnia listę siedmiu kryteriów wydanych przez SEC.
- Ponadto istnieje kilka innych subiektywnych lub etycznych czynników, które należy wziąć pod uwagę przy określaniu stosowności stosowania zasady „zapłać i wstrzymaj”.
Zrozumienie podstawy rachunku i wstrzymania
Metoda „bill and hold” jest agresywną metodą ujmowania przychodów. W związku z tym w celu zastosowania tego rodzaju ujmowania przychodów muszą zostać spełnione surowe warunki. Według Komisji Papierów Wartościowych i Giełd można go stosować tylko w warunkach, w których transakcje spełniają listę siedmiu kryteriów. Aby możliwe było zgodne z prawem korzystanie z opcji „Bill and Hold”, należy spełnić wszystkie siedem kryteriów.
Siedem kryteriów:
- Kupujący musi zobowiązać się na piśmie do zakupu towaru.
- Kupujący musi wziąć na siebie ryzyko posiadania towaru.
- Kupujący musi zażądać opóźnienia dostawy i musi mieć ku temu powód biznesowy.
- Wszelkie towary sprzedawane na tej podstawie muszą być towarami gotowymi w momencie sprzedaży.
- Towary nie mogą być dostępne do realizacji innych zamówień i jako takie należy je posegregować.
- Sprzedawca nie może mieć żadnych dodatkowych zobowiązań wobec kupującego.
- Należy zaplanować rozsądny termin dostawy towarów.
Subiektywne rozważania
Po spełnieniu wszystkich siedmiu kryteriów SEC bierze również pod uwagę kilka innych subiektywnych czynników przy określaniu stosowności zasady „bill and hold”. Czynniki te obejmują:
- Historia sprzedającego wykorzystująca transakcje typu „zapłać i wstrzymaj”
- Zakres, w jakim sprzedawca modyfikuje swoje zwykłe warunki sprzedaży dla tej konkretnej transakcji
- Zakres, w jakim ryzyko posiadania sprzedającego może być ubezpieczone
- Zakres, w jakim posiadanie towarów przez sprzedającego prowadzi do warunkowej sprzedaży
- Potencjalna wartość, którą kupujący straci, jeśli spadnie wartość rynkowa towarów
Prawdziwy przykład podstawy rachunku i wstrzymania: promień słońca
Poniżej znajduje się przykład niewłaściwego wykorzystania zasady „zapłać i wstrzymaj” przy uznawaniu przychodów. W 1996 roku Sunbeam, firma zajmująca się małymi urządzeniami AGD, zatrudniła specjalistę ds. Restrukturyzacji korporacji, aby pomógł wprowadzić niezbędne zmiany w ich firmie znajdującej się w trudnej sytuacji finansowej. Al Dunlap, zatrudniony jako dyrektor generalny (CEO), oprócz innych oszukańczych technik księgowych zastosował strategię „zapłać i wstrzymaj”, aby wyniki finansowe Sunbeam wyglądały lepiej niż w rzeczywistości. W rezultacie ceny akcji Sunbeam poszybowały w górę.
W 1997 roku Sunbeam sprzedawał wiele produktów na zasadzie „bill and hold”. Produkty te były sprzedawane innym firmom, ale pozostawały w magazynie po odnotowaniu przychodów w księgach Sunbeam. Dochód netto Sunbeam został sztucznie zawyżony w 1997 r., Ponieważ przychody odnotowane z tej sprzedaży byłyby zwykle rejestrowane w 1998 r., Kiedy produkty były wysyłane do klientów. Arthur Andersen, Certified Public Accounting (CPA), również zaangażowana w bez zastrzeżeń.
W 1998 roku Dunlap został zwolniony ze swojego stanowiska, gdy zarząd (BoD) zdał sobie sprawę, że nie zrobił nic, aby istotnie poprawić sytuację finansową firmy. W wyniku licznych procesów sądowych został zmuszony do zapłacenia grzywny w wysokości 500 000 USD i zakazano mu pełnienia funkcji urzędnika w jakiejkolwiek spółce publicznej.