Księga aktywów
Co to jest księga aktywów?
Księgi atutem jest część ksiąg rachunkowych spółki, która wyszczególnia dziennika wpisy odnoszące się wyłącznie do aktywów części bilansie. Księgi aktywów będą miały wiele subkont. Im większa firma, tym liczniejsze i bardziej złożone będą księgi aktywów.
Kluczowe wnioski
- Księga aktywów to dziennik zapisów wpływających na konta aktywów ze wszystkich zarejestrowanych zapisów księgowych.
- Księga aktywów jest jedną z wielu ksiąg pomocniczych, które trafiają do księgi głównej firmy.
- Księga główna służy do konstruowania sprawozdań finansowych firmy.
- Bilans przedsiębiorstwa będzie wyszczególniał aktywa bieżące i długoterminowe, ale dane dotyczące poszczególnych transakcji nie będą dostępne, tak jak byłyby w księdze aktywów.
Zrozumienie księgi aktywów
Gdy firma podejmuje jakąkolwiek transakcję, zapisze zapis księgowy dla obu stron transakcji. Przykłady typowych transakcji biznesowych obejmują zakup towarów od dostawców, sprzedaż klientom oraz zakup maszyn i wyposażenia do wykorzystania w produkcji.
Dwie części zapisu księgowego nazywane są debetem i przypadku rachunków zobowiązań i rachunków kapitałowych, w których kredyt zwiększa rachunek, a debet go zmniejsza.
Mówiąc najprościej, księga aktywów jest rejestrem zapisów wpływających na konta aktywów ze wszystkich zarejestrowanych zapisów księgowych. Aktywa obrotowe są oddzielane od aktywów długoterminowych, a konta składników aktywów bieżących i długoterminowych są podzielone. Subkonta w księdze aktywów mogą być obszerne. Rodzaje środków trwałych, na przykład, będzie podzielone na określonej rzeczowych aktywów trwałych (PP i E) kategorie i wyszczególnione osobno.
Księga aktywów jest jedną z wielu ksiąg pomocniczych, które trafiają do księgi głównej firmy. Informacje zawarte w księdze głównej służą do konstruowania sprawozdań finansowych firmy, w tym rachunku zysków i strat, bilansu i rachunku przepływów pieniężnych. Księga główna jest uważana za „oficjalny zapis księgowy” firmy. Skonsolidowane informacje z księgi aktywów pojawiają się w sekcji aktywów u góry bilansu.
Przykłady księgi aktywów
Korzystając z powyższych przykładów, przyjrzyjmy się, jak te informacje wyglądałyby w księdze aktywów.
Kupowanie towarów od dostawców
Kupując towary od dostawcy, firma obciążyłaby dostawy (lub zapasy) i zaksięgowała rachunek gotówkowy. Ten zapis księgowy obejmuje dwa konta aktywów. Rachunek dostaw zostałby zwiększony, a konto kasowe zmniejszone. Kwoty w tej konkretnej transakcji będą budowane na podstawie kwot z innych transakcji w celu obliczenia dostaw i sum na koncie gotówkowym na koniec okresu obrachunkowego.
Dokonywanie sprzedaży klientom
Dokonując sprzedaży klientom, firma może oferować towar lub usługę na kredyt. W takim przypadku w momencie sprzedaży zapis księgowy obejmowałby obciążenie należności (AR) i uznanie przychodów ze sprzedaży. Ten zapis księgowy dotyczy tylko jednego konta aktywów, AR, ponieważ przychód ze sprzedaży jest kontem kapitałowym. Gdy klient spłaci saldo, konto AR zostanie uznane (pomniejszone), a rachunek gotówkowy zostanie obciążony (zwiększony).
Zakup maszyn do wykorzystania w produkcji
Jeśli firma kupi maszyny, zarejestruje transakcję jako obciążenie maszyn (konto środków trwałych) i uznanie na rachunku gotówkowym. Ten zapis księgowy obejmuje dwa konta aktywów. Maszyny zostałyby zwiększone, a gotówka zmniejszyłaby się.
Załóżmy, że wszystkie te transakcje miały miejsce w okresie rozliczeniowym. Firma zarobiła 250 000 dolarów na sprzedaży kredytowej w dniu 1 stycznia, kupiła 10 000 dolarów w postaci materiałów eksploatacyjnych w dniu 15 stycznia i kupiła maszynę za 100 000 dolarów 31 stycznia. Klienci zapłacili za nieuregulowane saldo należności w dniu 11 stycznia. Mając tylko te dostępne dane, księga aktywów wyglądałaby tak, jak pokazano poniżej.
Księga aktywów a sekcja aktywów bilansu
Księgi aktywów to wewnętrzne rejestry firmy;w związku z tym nie są ujawniane publicznie. W przypadku spółek publicznych zarządzanych przez Komisję Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) sprawozdania finansowe są dostępne publicznie. Bilans przedsiębiorstwa będzie wyszczególniał aktywa bieżące i długoterminowe, ale dane dotyczące poszczególnych transakcji nie będą dostępne, tak jak byłyby w księdze aktywów.
Firma Honeywell International ( HON ) umieściła następujące aktywa w swoim skonsolidowanym bilansie na dzień 31 grudnia 2019 r.:
- Aktywa obrotowe
- gotówka i odpowiedniki gotówki
- krótkoterminowe inwestycje
- Należności netto
- Zapasy
- Inne aktywa obrotowe
- Aktywa trwałe
- Własność, fabryka i wyposażenie
- Inwestycje i należności długoterminowe
- Życzliwość
- Wartości niematerialne i prawne
- Inne aktywa długoterminowe
Ogólnie, pewne dodatkowe szczegóły mogą być zawarte w notach do sprawozdania finansowego spółki, ale specyfika poszczególnych transakcji biznesowych jest przechowywana przez firmę w ewidencji. Szczegóły transakcji znajdują się na określonych kontach aktywów, które są następnie wykorzystywane do „tworzenia” pozycji pozycji aktywów widocznych w bilansie.
Zarówno audytorzy wewnętrzni, jak i niezależni audytorzy mogą przeglądać te i inne księgi w celu sprawdzenia kompletności i dokładności, aby upewnić się, że proces sporządzania sprawozdań finansowych jest prawidłowy.