Dostosowywanie definicji wpisu do dziennika

Co to jest dostosowywanie wpisu do dziennika?

Korekta wpisu do dziennika to zapis w księdze głównej firmy, który ma miejsce na koniec okresu obrachunkowego w celu zarejestrowania wszelkich nieujętych przychodów lub kosztów w tym okresie. Gdy transakcja rozpoczyna się w jednym okresie rozliczeniowym i kończy w późniejszym okresie, w celu prawidłowego zaksięgowania transakcji wymagany jest korygujący zapis księgowy. Korekta zapisów księgowych może również odnosić się do sprawozdawczości finansowej, która koryguje błąd popełniony wcześniej w okresie obrachunkowym.

Zrozumienie dostosowywania wpisów do dziennika

Celem zapisów korygujących jest zamiana transakcji gotówkowych na metodę memoriałową. Rachunkowość memoriałowa opiera się na zasadzie rozpoznawania przychodów, która ma na celu ujęcie przychodu w okresie, w którym został on uzyskany, a nie w okresie, w którym otrzymano środki pieniężne. Na przykład załóżmy, że firma budowlana rozpoczyna budowę w jednym okresie, ale nie wystawia faktury klientowi, dopóki prace nie zostaną ukończone w ciągu sześciu miesięcy. Firma budowlana będzie musiała dokonać korekty zapisów księgowych na koniec każdego miesiąca, aby ująć przychód za 1/6 kwoty, która zostanie zafakturowana po upływie sześciu miesięcy.

Korekta zapisu księgowego obejmuje konto w rachunku zysków i strat (przychody lub koszty) wraz z kontem bilansowym (aktywa lub zobowiązania). To zwykle odnosi się do kont bilansowych skumulowanej amortyzacji, odpisów aktualizujących należności wątpliwe, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, naliczonych dochodów, wydatków prepaid,  przychody przyszłych okresów, a niezrealizowane przychody. Konta rachunku zysków i strat, które mogą wymagać korekty, obejmują koszty odsetek, koszty ubezpieczenia, koszty amortyzacji i przychody. Zapisy dokonywane są zgodnie z zasadą dopasowania, aby dopasować wydatki do odpowiednich przychodów w tym samym okresie obrachunkowym. Korekty dokonane w zapisach księgowych są przenoszone do księgi głównej, która przechodzi do sprawozdań finansowych.

Podsumowując, korekta zapisów księgowych to najczęściej rozliczenia międzyokresowe, odroczenia i szacunki. Rozliczenia międzyokresowe to przychody i koszty, które nie zostały odpowiednio otrzymane lub zapłacone i nie zostały jeszcze ujęte w ramach standardowej transakcji księgowej. Odroczenia odnoszą się do przychodów i kosztów, które zostały odpowiednio otrzymane lub zapłacone z góry i zostały zarejestrowane, ale nie zostały jeszcze uzyskane ani wykorzystane. Szacunki są korygującymi zapisami, które rejestrują pozycje bezgotówkowe, takie jak koszty amortyzacji, odpisy na wątpliwe konta lub rezerwa na przestarzałe zapasy.

Nie wszystkie zapisy księgowe zarejestrowane na koniec okresu rozliczeniowego są zapisami korygującymi. Na przykład wpis dotyczący zakupu sprzętu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego nie jest wpisem korygującym.

Przykład korekty wpisu do dziennika

Na przykład firma, której rok podatkowy kończy się 31 grudnia, zaciąga pożyczkę z banku 1 grudnia. Warunki pożyczki wskazują, że odsetki mają być spłacane co trzy miesiące. W tym przypadku pierwsza wypłata odsetek przez spółkę ma nastąpić 1 marca, jednak spółka nadal musi naliczać odsetki za miesiące grudzień, styczeń i luty.

Ponieważ firma ma opublikować swoje sprawozdanie finansowe na koniec roku w styczniu, konieczne jest wprowadzenie korekty, aby odzwierciedlić naliczone odsetki za grudzień. Aby dokładnie przedstawić działalność i rentowność przedsiębiorstwa, naliczone odsetki należy wykazać w grudniowym rachunku zysków i strat, a zobowiązanie z tytułu odsetek do zapłaty w grudniowym bilansie. Wpis korygujący obciąży koszt odsetek i odsetki od kredytu płatne na kwotę odsetek od 1 grudnia do 31 grudnia.