Skorygowana podstawa kosztów (ACB)
Co to jest skorygowana podstawa kosztów (ACB)?
Skorygowana podstawa kosztów (ACB) to termin dotyczący podatku dochodowego, który odnosi się do zmiany wartości księgowej składnika aktywów w wyniku ulepszeń, nowych zakupów, sprzedaży, wypłat lub innych czynników. Skorygowaną podstawę kosztów można obliczyć pojedynczo lub na jednostkę i przedstawia ona rzeczywisty koszt dla kupującego lub sprzedającego.
Kluczowe wnioski
- Skorygowana podstawa kosztów (ACB) modyfikuje podstawę kosztu składnika aktywów w celu uwzględnienia opłat, prowizji lub innych opłat związanych z transakcją.
- ACB może również modyfikować podstawę opodatkowania w oparciu o istotne zmiany lub ulepszenia kapitałowe dokonane w aktywach, które mają wpływ na jego wartość.
- ACB jest używany przede wszystkim do celów podatkowych w raportowaniu zysków lub strat kapitałowych lub amortyzacji.
Zrozumienie skorygowanej podstawy kosztów (ACB)
Wartość księgową można skorygować ze względu na zmianę lub ulepszenie składnika aktywów, takie jak modernizacja nieruchomości. Na przykład, jeśli firma kupuje budynek biurowy, a następnie inwestuje więcej pieniędzy w rozbudowę i modernizację budynku, łączne koszty są uwzględniane razem, aby znaleźć skorygowaną podstawę kosztów.
Jednak koszty utrzymania i naprawy nieruchomości nie zostałyby uwzględnione w równaniu. Nowa skorygowana podstawa kosztów jest następnie wykorzystywana do obliczenia zysku lub straty w momencie sprzedaży. Jeżeli budynek z powyższego przykładu zostanie sprzedany, skorygowana podstawa kosztów jest porównywana z ceną sprzedaży w celu określenia zwrotu z aktywów. W niektórych jurysdykcjach skorygowana podstawa kosztowa musi być stosowana jako koszt składnika aktywów dla celów zysków kapitałowych.
Sposób obliczania skorygowanej podstawy kosztu
Reinwestowane dywidendy i prowizje wypłacane brokerom mogą być uwzględnione w skorygowanej podstawie kosztowej. Jeśli takie prowizje mogą zostać obniżone, może nastąpić poprawa skorygowanej podstawy kosztowej. Obliczenie skorygowanej podstawy kosztowej jest częścią określania rzeczywistego kosztu inwestycji.
Podmioty pobierające podatek mogą wymagać zapłaty podatków od zysków kapitałowych z inwestycji i innych rodzajów nieruchomości, dlatego należy obliczyć skorygowaną podstawę kosztów. Ponadto te podmioty pobierające podatek mogą również zażądać, aby dla celów składania zeznań podatkowych rejestrowana była suma bieżąca skorygowanej podstawy kosztów.
Aby określić skorygowaną podstawę kosztową, należy uwzględnić wszystkie koszty związane z zakupem inwestycji, w tym obligacji, akcji i funduszy inwestycyjnych. Obejmuje to również prowizje i opłaty wynikające z zakupu aktywów, łącznie koszt podzielony przez udziały w aktywach. Skorygowaną podstawę kosztów należy ponownie obliczyć w miarę nabywania lub sprzedawania większej liczby udziałów, w tym powiązanych opłat transakcyjnych.
Skorygowana podstawa kosztowa ma znaczenie, gdy trzeba określić zyski lub straty kapitałowe związane z transakcją. Obliczenia przeprowadza się według wzoru, w którym przychody ze sprzedaży składnika aktywów po uwzględnieniu opłat transakcyjnych są uwzględniane, a następnie odejmowanie skorygowanej podstawy kosztowej pomnożonej przez łączne udziały w transakcji.