Dlaczego GAAP wymaga raczej podstawy memoriałowej niż księgowania gotówkowego?
Zarządzanie firmą to złożony proces obejmujący wiele zmiennych, w tym przychody i wydatki, a także raportowanie do interesariuszy. Większość firm zaczyna od określonej kwoty kapitału pozyskanego z kapitału własnego lub długu, aby rozpocząć działalność, a następnie utrzymać ten poziom kapitału, aby zapewnić wydajne działanie.
Podczas gdy niektóre małe firmy mogą być w stanie w pełni zarządzać działalnością na zasadzie kasowej, znacznie częściej zdarza się, że firmy wydłużają w czasie rozpoznawanie przychodów i należności. Tu właśnie pojawia się rachunkowość memoriałowa.
Kluczowe wnioski
- Przedsiębiorstwa stosują dwie metody rachunkowości: memoriałową i kasową.
- Tylko metoda memoriałowa jest dozwolona przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP).
- W rachunkowości memoriałowej koszty i wydatki są ujmowane w momencie ich wystąpienia, a nie w momencie wymiany faktycznej gotówki.
- Zasada dopasowania rachunkowości memoriałowej wymaga, aby firmy kojarzyły wydatki z rozpoznawaniem przychodów, rejestrując oba jednocześnie.
- Jedynie spółki publiczne są zobowiązane do stosowania metody memoriałowej.
Metodologia rachunkowości memoriałowej
Rachunkowość memoriałowa pomaga firmie zmaksymalizować jej zdolności operacyjne poprzez rozłożenie ujęcia przychodów i należności. Zwiększona efektywność jest jednym z głównych powodów, dla których ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) wymagają rachunkowości memoriałowej; raportowanie sprzedaży to inna sprawa.
Ogólnie rzecz biorąc, rachunkowość memoriałowa zapewnia lepszy obraz ogólnej kondycji finansowej przedsiębiorstwa niż metoda kasowa. Przede wszystkim dlatego został przyjęty jako najlepsza praktyka i zintegrowany z szerokim zestawem zasad określonych przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) oraz wydany przez standardy Rady Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB).
Rachunkowość memoriałowa wymaga od firm rejestrowania sprzedaży w momencie, w którym występuje. W przeciwieństwie do metody kasowej, czas faktycznych płatności nie jest ważny. Jeśli firma sprzedaje towar klientowi za pośrednictwem konta kredytowego, w przypadku którego płatność jest opóźniona na krótki okres (mniej niż rok) lub długoterminowo (ponad rok), metoda memoriałowa rejestruje przychód w punkcie sprzedaży.
Może to być ważne dla pokazania inwestorom przychodów ze sprzedaży, które firma generuje, trendów sprzedaży firmy oraz szacunków pro-forma dotyczących oczekiwań sprzedaży. W przeciwieństwie do tego, gdyby zastosowano księgowanie kasowe, transakcja nie byłaby rejestrowana przez jakiś czas po opuszczeniu zapasów przez towar. Inwestorzy byliby wtedy pozostawieni w ciemności co do rzeczywistych wyników sprzedaży i całkowitych zapasów.
GAAP
GAAP i FASB mają pewne standardy rozpoznawania przychodów, których firmy muszą przestrzegać, które przewidują pewne ograniczenia polityk związanych z transakcją sprzedaży i pobieraniem jej płatności. Jednak firmy nadal mają dużą swobodę w ustanawianiu procedur dotyczących należności w różnych ramach czasowych.
Jednym z najważniejszych postanowień rachunkowości memoriałowej GAAP jest zasada dopasowania, która jest kluczowym elementem dla przedsiębiorstw. Zasada dopasowania wymaga, aby firmy kojarzyły wydatki z rozpoznawaniem przychodów, rejestrując oba w tym samym czasie.
Rachunkowość memoriałowa podkreśla fakt, że niektóre płatności gotówkowe za towary lub usługi mogą nigdy nie zostać otrzymane od konsumenta.
Ważne jest, aby wiedzieć, że GAAP nie jest prawem i jest wymagany tylko w przypadku spółek znajdujących się w publicznym obrocie. Wiele mniejszych, prywatnych firm korzysta z metody kasowej ze względu na jej prostotę. Chociaż może to zadziałać, spółki notowane w Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) potrzebują podstawy memoriałowej, aby realistycznie odzwierciedlić swoją działalność biznesową i zapewnić większą przejrzystość dla interesariuszy.
Ocena rachunkowości memoriałowej
Chociaż wiadomo, że rachunkowość memoriałowa pomaga w zwiększeniu efektywności operacyjnej w praktyce, może wiązać się z większym ryzykiem; przede wszystkim w odniesieniu do kolekcji. W związku z tym podczas analizy memoriałowych operacji księgowych firmy należy wziąć pod uwagę kilka kwestii.
Jednym z głównych sposobów oceny skuteczności rachunkowości memoriałowej firmy jest badanie wpływu rachunkowości memoriałowej na wszystkie sprawozdania finansowe firmy. Rachunkowość memoriałowa pozwala firmie zaksięgować przychody w rachunku zysków i strat w momencie sprzedaży. Przychody te są następnie przenoszone na należności w bilansie i mogą prowadzić do obciążeń operacyjnych w części operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych, jeżeli płatności nie zostaną otrzymane.
W bilansie wskaźnik rotacji należności może być dobrym miernikiem pomagającym ocenić skuteczność rachunkowości memoriałowej przedsiębiorstwa i procedur uznawania przychodów. W rachunku przepływów pieniężnych należy również zwrócić uwagę na wysoką kwotę odpisów operacyjnych lub rosnącą kwotę odpisów na należności.
Podsumowanie
Spółki mogą stosować metodę memoriałową lub kasową przy sporządzaniu sprawozdań finansowych; jeśli jednak firma jest publiczna, musi stosować metodę memoriałową określoną w GAAP.
GAAP preferuje metodę memoriałową, ponieważ rejestruje sprzedaż w momencie jej wystąpienia, co zapewnia jaśniejszy wgląd w wyniki firmy i rzeczywiste trendy sprzedaży, a nie tylko w momencie otrzymania płatności.