Oświadczenia pro forma a stwierdzenia GAAP: jaka jest różnica?

Ogólnie przyjęte w USA zasady rachunkowości (GAAP) wymagają od firm przestrzegania jednolitych standardów sprawozdawczości, które regulują rachunkowość w Stanach Zjednoczonych. Jednak firmy w coraz większym stopniu uzupełniają sprawozdania zgodne ze standardami GAAP o sprawozdania finansowe pro forma. Kierownictwo twierdzi, że zestawienia GAAP nie przedstawiają prawdziwego obrazu działalności firmy i dostosowuje sprawozdania GAAP, aby zapewnić inwestorom lepsze zrozumienie spraw finansowych przedsiębiorstwa, wprowadź: finanse pro forma.

• Oświadczenia pro forma obejmują korekty dokonane w zestawieniach GAAP, aby zapewnić „prawdziwy” obraz finansów firmy.
• Takie korekty obejmują usunięcie jednorazowych opłat, takich jak koszty restrukturyzacji i koszty postępowania sądowego.
• Oświadczenia pro forma mogą być dokładniejsze, ale mogą być również nadużywane, ponieważ niektóre opłaty, które naprawdę należą, można wykluczyć, takie jak wynagrodzenie w formie akcji.

Oświadczenia pro forma

Korekty dokonane w zestawieniach GAAP w celu utworzenia zestawień pro forma obejmują koszty postępowania sądowego, opłaty restrukturyzacyjne i inne jednorazowe pozycje. W przeciwieństwie do tego, jaki GAAP kładzie nacisk na transakcje historyczne, firma może wykorzystywać oświadczenia pro forma do przedstawiania prognoz swoich zysków.

Sporadycznie sprawozdania finansowe pro forma odnoszą się do metody prognozowania, zgodnie z którą wykorzystuje się dane finansowe z poprzednich dwóch lub trzech lat. Zarząd spółki przygotowuje sprawozdania finansowe pro forma dla propozycji fuzji i przejęć oraz wniosków kredytowych.

Oświadczenia GAAP

GAAP wymaga, aby firma zgłaszała wszelkie straty lub zyski związane ze sporami sądowymi, które zwykle mają charakter jednorazowy i jest mało prawdopodobne, aby powtórzyły się w przyszłości. Firma, która chce poinformować swoich inwestorów o jednorazowym charakterze sporów sądowych, przygotowuje rachunek zysków i strat pro forma w celu skorygowania zysków GAAP o wszelkie zyski lub straty wynikające z postępowań sądowych.

Na przykład Best Buy zaksięgował dochód w wysokości 229 milionów dolarów w 2014 roku, związany z rozliczeniem ekranów LCD. Ponieważ jest to pozycja jednorazowa, spółka odjęła ten zysk od zysku operacyjnego w rachunku zysków i strat pro forma.

Inne jednorazowe pozycje, które firmy zwykle wykorzystują do korygowania zysków GAAP w zestawieniach pro forma, to opłaty restrukturyzacyjne. W 2014 roku Best Buy zgłosił 159 milionów dolarów obciążeń związanych z restrukturyzacją swojej działalności, a firma nie spodziewała się takich obciążeń w przyszłości. W swoim rachunku zysków i strat pro forma Best Buy dodał tę opłatę restrukturyzacyjną do swojego zysku netto.

Uwagi specjalne

Sprawozdanie finansowe pro forma często dokładniej przedstawia wyniki finansowe i sytuację firmy. Jednak firma może nadużywać oświadczeń pro forma, wykluczając pewne opłaty, które naprawdę należą do sprawozdania finansowego. Jednym z wybitnych przykładów jest wynagrodzenie w formie akcji.

Opcje na akcje nie może stanowić natychmiastowe opłatę pieniężną do firmy, więc może to wykluczać wydatki związane z opcjami na akcje na rachunku pro forma. Jednak opcje na akcje są przedmiotem obrotu, mają wartość i wpływają na zyski firmy poprzez rozwodnienie. Ignorowanie wynagrodzeń w formie akcji może wprowadzać inwestorów w błąd, zwłaszcza jeśli większość wynagrodzeń pracowników ma formę opcji na akcje.

Firma twierdzi, że niektóre opłaty nie powtarzają się, również należy zachować ostrożność. Niektóre firmy bardzo często ponoszą opłaty sądowe ze względu na nieodłączny charakter działalności, taki jak praktyki medyczne. Jeżeli opłaty te powtarzają się co roku, a firma wykluczy je ze sprawozdań pro forma, zarząd spółki może wprowadzać inwestorów w błąd.