Podatek od wartości dodanej (VAT)
Co to jest podatek od wartości dodanej (VAT)?
Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek konsumpcyjny nakładany na produkt za każdym razem, gdy wartość dodana jest dodawana na każdym etapie łańcucha dostaw, od produkcji do punktu sprzedaży. Kwota podatku VAT, którą płaci użytkownik, jest naliczana od kosztu produktu, pomniejszona o wszelkie koszty materiałów użytych w produkcie, które zostały już opodatkowane.
podatkiem regresywnym, który zwiększa ekonomiczne obciążenie podatników o niższych dochodach, a także zwiększa obciążenia biurokratyczne dla przedsiębiorstw.
Podatek od wartości dodanej opiera się na konsumpcji podatników, a nie na ich dochodach. W przeciwieństwie do progresywnego podatku dochodowego, który nakłada wyższe podatki na osoby o wyższych dochodach, podatek VAT jest stosowany jednakowo do każdego zakupu.
Kluczowe wnioski
- Podatek od wartości dodanej lub VAT jest dodawany do produktu w każdym punkcie łańcucha dostaw, w którym dodawana jest wartość.
- Zwolennicy podatku VAT twierdzą, że zwiększają dochody rządu bez karania sukcesu lub bogactwa, podczas gdy krytycy twierdzą, że VAT zwiększa obciążenie ekonomiczne podatników o niższych dochodach i obciążenia biurokratyczne dla przedsiębiorstw.
- Chociaż wiele krajów uprzemysłowionych ma podatek od wartości dodanej, Stany Zjednoczone do nich nie należą.
Jak działa podatek od wartości dodanej
Podatek VAT jest nakładany na marżę brutto na każdym etapie procesu wytwarzania, dystrybucji i sprzedaży przedmiotu. Podatek jest naliczany i pobierany na każdym etapie, w przeciwieństwie do podatku od sprzedaży, który jest naliczany i płacony przez konsumenta dopiero na samym końcu łańcucha dostaw.
Załóżmy na przykład, że Dulce to drogi cukierek produkowany i sprzedawany w kraju Alexia. Alexia ma 10% podatek od wartości dodanej. Oto jak działałby podatek VAT:
- Producent Dulce kupuje surowce za 2,00 dolary plus podatek VAT w wysokości 20 centów – płatny na rzecz rządu Alexii – za łączną cenę 2,20 dolara.
- Następnie producent sprzedaje Dulce sprzedawcy detalicznemu za 5,00 USD plus podatek VAT w wysokości 50 centów, co daje łącznie 5,50 USD. Jednak producent przekazuje Alexii tylko 30 centów, co stanowi łączny podatek VAT w tym momencie, pomniejszony o poprzedni podatek VAT naliczony przez dostawcę surowca. Zwróć uwagę, że 30 centów równa się również 10% marży brutto producenta w wysokości 3,00 USD.
- Wreszcie, sprzedawca detaliczny sprzedaje Dulce konsumentom za 10 USD plus podatek VAT w wysokości 1 USD, co daje łącznie 11 USD. Sprzedawca przekazuje Alexii 50 centów, co stanowi łączny podatek VAT w tym momencie (1 USD), pomniejszony o poprzedni podatek VAT w wysokości 50 centów naliczony przez producenta. 50 centów stanowi również 10% marży brutto sprzedawcy na Dulce.
Historia podatku od towarów i usług
Zdecydowana większość krajów uprzemysłowionych wchodzących w skład Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) posiada system podatku VAT. Jedynym godnym uwagi wyjątkiem pozostają Stany Zjednoczone.
Większość krajów uprzemysłowionych, w których obowiązuje podatek VAT, przyjęła swoje systemy w latach 80. Wyniki były mieszane, ale z pewnością nie ma wśród krajów objętych podatkiem VAT tendencji do małych deficytów budżetowych lub niskiego długu publicznego. Według jednego zbadań Międzynarodowego Funduszu Walutowego, każdy kraj, który przechodzi na podatek VAT, początkowo odczuwa negatywny wpływ zmniejszonych dochodów podatkowych, pomimo większego potencjału dochodowego w przyszłości.
VAT zyskał negatywną konotację w niektórych częściach świata, w których został wprowadzony, a nawet szkodzi politycznie jego zwolennikom. Na Filipinach, na przykład senator Ralph Recto, główny propagator VAT w roku 2000, został wybrany z urzędu przez wyborców, kiedy biegł do reelekcji. Jednak w latach, które nastąpiły po jego wprowadzeniu, ludność ostatecznie zaakceptowała podatek. W końcu Recto trafił z powrotem do Senatu, gdzie stał się zwolennikiem rozszerzonego podatku VAT.
W 2009 roku Francja dokonała słynnej ogromnej obniżki stawek VAT – prawie 75%, z 19,6% do 5,5%.
Kraje uprzemysłowione, które przyjęły system VAT, miały mieszane wyniki, a jedno badanie wykazało, że każdy kraj, który dokonuje zmiany, odczuwa początkowo negatywny wpływ zmniejszonych dochodów podatkowych.
Podatek od towarów i usług a podatek od sprzedaży
Podatki VAT i podatki od sprzedaży mogą przynieść taką samą kwotę dochodów; różnica polega na tym, w którym momencie pieniądze są wypłacane i przez kogo. Oto przykład, który zakłada (ponownie) podatek VAT w wysokości 10%:
- Rolnik sprzedaje piekarzowi pszenicę za 30 centów. Piekarz płaci 33 centy; dodatkowe 3 ¢ to podatek VAT, który rolnik wysyła do rządu.
- Piekarz używa pszenicy do wypieku chleba i sprzedaje bochenek w lokalnym supermarkecie za 70 centów. Supermarket płaci 77 ¢, w tym 7 ¢ VAT. Piekarz przesyła rządowi 4 centy; pozostałe 3 centy zapłacił rolnik.
- Wreszcie supermarket sprzedaje bochenek chleba klientowi za 1 dolara. Z 1,10 dolara zapłaconego przez klienta, czyli ceny bazowej plus VAT, supermarket wysyła rządowi 3 centy.
Podobnie jak w przypadku tradycyjnego 10% podatku od sprzedaży, rząd otrzymuje 10 centów od sprzedaży za 1 dolara. Podatek VAT różni się tym, że jest płacony na różnych przystankach w łańcuchu dostaw; rolnik płaci 3 centy, piekarz 4 centy, a supermarket 3 centy.
Jednak podatek VAT ma przewagę nad krajowym podatkiem od sprzedaży. Znacznie łatwiej jest to śledzić. Dokładny podatek nakładany na każdym etapie produkcji jest znany. W przypadku podatku obrotowego cała kwota jest zwracana po sprzedaży, co utrudnia alokację do poszczególnych etapów produkcji. Dodatkowo, ponieważ podatek VAT dotyczy tylko każdego dodania wartości – a nie sprzedaży samego produktu – zapewnia się, że ten sam produkt nie jest podwójnie opodatkowany.
Uwagi specjalne
W Stanach Zjednoczonych toczy się wiele debat na temat zastąpienia obecnego systemu podatku dochodowego federalnym podatkiem VAT. Zwolennicy twierdzą, że zwiększyłoby to dochody rządu, pomogłoby w finansowaniu podstawowych usług socjalnych i zmniejszyło deficyt federalny. Ostatnio za podatkiem VAT opowiadał się kandydat Demokratów na prezydenta Andrew Yang.
W 1992 r. Biuro Budżetowe Kongresu przeprowadziło analizę ekonomiczną dotyczącą wprowadzenia podatku VAT. W tamtym czasie CBO doszło do wniosku, że podatek VAT zwiększyłby tylko 150 miliardów dolarów rocznego dochodu, czyli mniej niż 3% krajowej produkcji. Jeśli dostosujesz 150 miliardów dolarów do dolarów z 2020 roku, otrzymamy nieco poniżej 275 miliardów dolarów; 3% produktu krajowego brutto (PKB) w trzecim kwartale 2019 r. W wysokości 21,53 bln USD daje nieco ponad 650 mld USD. Korzystając z tych przybliżeń, można oszacować, że podatek VAT może zwiększyć dochody rządu od 250 do 500 miliardów dolarów.
Oczywiście liczby te nie uwzględniają wszystkich zewnętrznych skutków systemu VAT. Podatek VAT zmieniłby strukturę produkcji w Stanach Zjednoczonych, ponieważ nie wszystkie firmy będą w stanie w równym stopniu zaabsorbować wzrost kosztów nakładów. Nie wiadomo, czy dodatkowe dochody posłużyłyby jako pretekst do pożyczenia większej ilości pieniędzy – co historycznie potwierdziło się w Europie – czy do obniżenia podatków w innych obszarach (potencjalnie neutralizując budżet VAT).
Baker Institute we współpracy z Ernst & Young przeprowadziłanalizę makroekonomiczną podatku VAT w 2010 r. Trzy główne ustalenia były takie, że podatek VAT zmniejszy wydatki detaliczne o 2,5 bln USD w ciągu 10 lat, a gospodarka może stracić do 850 000 miejsc pracy w tylko w pierwszym roku, a VAT miałby „znaczące skutki redystrybucyjne”, które zaszkodziłyby obecnym pracownikom.
Trzy lata później, w raporcie Brookings Institution z 2013 roku, William Gale i Benjamin Harris zaproponowali wprowadzenie podatku VAT, aby pomóc rozwiązać problemy fiskalne kraju wynikające z Wielkiej Recesji. Obliczyli, że 5% podatek VAT może zmniejszyć deficyt o 1,6 bln USD w ciągu 10 lat i zwiększyć dochody bez zakłócania oszczędności i wyborów inwestycyjnych.
Plusy i minusy podatku od wartości dodanej
Oprócz argumentów fiskalnych, zwolennicy podatku VAT w USA sugerują, że zastąpienie obecnego systemu podatku dochodowego federalnym VAT miałoby inne pozytywne skutki.
Plusy
- Zastąpienie podatku VAT innymi podatkami zlikwidowałoby luki podatkowe.
- VAT stanowi silniejszą zachętę do zarabiania więcej pieniędzy niż progresywny podatek dochodowy.
Cons
- Podatek VAT generuje wyższe koszty dla przedsiębiorstw.
- Zachęca do uchylania się od płacenia podatków.
- Jest to sprzeczne ze zdolnością władz stanowych i lokalnych do ustalania własnych poziomów podatku od sprzedaży.
- Koszty przeniesione prowadzą do wyższych cen, co jest szczególnym obciążeniem dla konsumentów o niskich dochodach.
Za: likwidacja luk podatkowych
Zwolennicy twierdzą, że podatek VAT nie tylko znacznie uprościłby złożony federalny kodeks podatkowy i zwiększył wydajność Urzędu Skarbowego (IRS), ale również znacznie utrudniłby unikanie płacenia podatków. Podatek VAT zbierałby dochody ze wszystkich towarów sprzedawanych w Ameryce, w tym zakupów online. Pomimo wysiłków zmierzających do zlikwidowania luk podatkowych, które pozwalają firmom internetowym uniknąć pobierania podatków od klientów w stanach, w których nie prowadzą tradycyjnej działalności, niezapłacone podatki od kosztów sprzedaży online stanowią miliardy potencjalnych dochodów, które mogłyby sfinansować szkoły, organy ścigania i inne usługi.
Zaleta: silniejsza zachęta do zarabiania
Jeśli podatek VAT zastępuje amerykański podatek dochodowy, eliminuje to skargę zniechęcającą do odniesienia sukcesu, nakładaną na takie progresywne systemy podatkowe : obywatele zatrzymują więcej pieniędzy, które zarabiają, a podatki wpływają na nie tylko przy zakupie towarów. Ta zmiana nie tylko daje silniejszą motywację do zarabiania; zachęca również do oszczędzania i zniechęca do błahych wydatków (teoretycznie).
Wada: Wyższe koszty dla firm
Przeciwnicy zauważają jednak wiele potencjalnych wad podatku VAT, w tym zwiększone koszty dla właścicieli firm w całym łańcuchu produkcyjnym. Ponieważ podatek VAT jest naliczany na każdym etapie procesu sprzedaży, samo prowadzenie ksiąg rachunkowych powoduje większe obciążenie firmy, która następnie przenosi dodatkowy koszt na konsumenta. Sytuacja staje się bardziej złożona, gdy transakcje mają charakter nie tylko lokalny, ale także międzynarodowy. Różne kraje mogą mieć różne interpretacje dotyczące sposobu obliczania podatku. To nie tylko dodaje kolejną warstwę do biurokracji; może również powodować niepotrzebne opóźnienia transakcji.
Wada: Zachęcanie do uchylania się od płacenia podatków
Ponadto, chociaż system podatku VAT może być prostszy w utrzymaniu, jego wdrożenie jest droższe. Uchylanie się od płacenia podatków może nadal trwać, a nawet być powszechne, jeśli opinia publiczna nie udzieli jej pełnego poparcia. Zwłaszcza mniejsze firmy mogą uniknąć płacenia podatku VAT, pytając swoich klientów, czy potrzebują paragonu, dodając, że cena kupowanego produktu lub usługi jest niższa, jeśli nie zostanie wystawiony oficjalny paragon.
Wad: Konflikty z władzami stanowymi i lokalnymi
W Stanach Zjednoczonych federalny podatek VAT może również powodować konflikty z władzami stanowymi i lokalnymi w całym kraju, które obecnie ustalają własne podatki od sprzedaży według różnych stawek.
Wada: Wyższe ceny – szczególnie dla konsumentów o niskich dochodach
Krytycy zauważają również, że konsumenci zazwyczaj płacą wyższe ceny wraz z podatkiem VAT. Podczas gdy podatek VAT teoretycznie rozkłada obciążenie podatkowe na wartość dodaną towaru, gdy przechodzi on przez łańcuch dostaw, od surowca do produktu końcowego, w praktyce zwiększone koszty są zwykle przenoszone na konsumenta.
Często Zadawane Pytania
Co robi podatek od wartości dodanej?
Podatek od wartości dodanej (VAT) to zryczałtowany podatek naliczany od towaru. Pod pewnymi względami jest podobny do podatku od sprzedaży, z tym wyjątkiem, że w przypadku podatku od sprzedaży pełna kwota należna rządowi jest płacona przez konsumenta w punkcie sprzedaży. W przypadku podatku VAT część kwoty podatku jest płacona przez różne strony transakcji.
Czy w USA jest podatek VAT?
Nie, obecnie w USA nie ma podatku VAT, a każdy stan ustala własne stawki i przepisy dotyczące podatku od sprzedaży. Większość krajów OECD ma jednak zamiast tego system podatku VAT.
Kto korzysta z podatku VAT, a kto nie?
Zamożniejsi konsumenci mogliby ostatecznie skorzystać, gdyby podatek VAT zastąpił podatek dochodowy. Podobnie jak w przypadku innych podatków ryczałtowych, wpływ podatku VAT byłby mniej odczuwalny przez bogatych, a bardziej obciążony na barkach przez biednych, którzy przeznaczają większy procent swojej pensji na zakupy do domu na artykuły pierwszej potrzeby. Krótko mówiąc, konsumenci o niższych dochodach płaciliby znacznie wyższą część swoich zarobków w podatkach z systemem VAT, żądają krytycy, w tym Centrum Polityki Podatkowej.
Jak można naprawić potencjalne negatywne skutki podatku VAT dla osób o niższych dochodach?
Można by to do pewnego stopnia złagodzić, gdyby rząd wykluczył z podatku VAT pewne niezbędne artykuły gospodarstwa domowego lub żywność lub udzielił rabatów lub ulg obywatelom o niskich dochodach, aby zrównoważyć skutki podatku.