Niepowiązany dochód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu (UBTI)
Co oznacza niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu?
Niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu działalności gospodarczej (UBTI) to dochód regularnie generowany przez podmiot zwolniony z podatku w ramach czynności podlegających opodatkowaniu. Dochód ten nie jest związany z główną funkcją podmiotu, ale jest potrzebny do wygenerowania niewielkiej części dochodu.
Od 23 kwietnia 2020 roku IRS opublikował proponowane wytyczne dotyczące obliczania UBTI. Wytyczne zawierają wskazówki dla podatników, jak stosować zasady silosu UBTI dla organizacji zwolnionych z podatku.
Kluczowe wnioski
- Niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu działalności gospodarczej (UBTI) to dochód regularnie generowany przez podmiot zwolniony z podatku w ramach czynności podlegających opodatkowaniu.
- UBTI zapobiega lub ogranicza podmiotom zwolnionym z podatku angażowanie się w działalność niezwiązaną z ich podstawowymi celami.
- Większość form dochodu pasywnego, takich jak dywidendy, dochody z odsetek i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych, nie jest traktowana jako UBTI.
Zrozumienie niepowiązanego dochodu podlegającego opodatkowaniu (UBTI)
Internal Revenue Code (IRC) § 501 dotacje stan zwolnione z podatku do różnych organizacji zwolnionych z podatku i wzajemnie korzystnych. Jednak organizacja uznana za podmiot zwolniony z podatku, taka jak organizacja non-profit lub organizacja edukacyjna, może podlegać opodatkowaniu, jeśli prowadzi i uzyskuje dochody z niepowiązanej działalności gospodarczej. Internal Revenue Service (IRS) definiuje przychody niezwiązane z działalnością gospodarczą jako przychody z działalności handlowej lub regularnie prowadzone, że nie jest zasadniczo związana z celem, który jest podstawą zwolnienia organizacji z podatku.
UBTI został wprowadzony w 1950 r., Aby zapewnić, że przedsiębiorstwa zwolnione z podatku uczciwie konkurują ze spółkami podlegającymi opodatkowaniu w działalności przynoszącej zysk. Ponadto UBTI uniemożliwia podmiotom zwolnionym z podatku angażowanie się w działalność niezwiązaną z ich podstawowymi celami lub ogranicza to. Większość form dochodu pasywnego, takich jak dywidendy, dochody z odsetek i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych, nie jest traktowana jako UBTI. Jeśli inwestor posiada indywidualną umowę emerytalną (IRA), która po prostu inwestuje w tradycyjne akcje, fundusze inwestycyjne i fundusze ETF, zasady UBTI najprawdopodobniej nie będą miały zastosowania. Jeśli jednak fundusz osiąga dochód kwalifikujący się jako UBTI, może podlegać opodatkowaniu. Na przykład dochód z działalności restauracyjnej, który wpływa do IRA, jest uważany za podlegający opodatkowaniu i podlega podatkowi UBTI.
Niektóre transakcje, które można uznać za niepowiązaną działalność gospodarczą, obejmują:
- Kupno i sprzedaż znacznej liczby nieruchomości w ciągu roku
- Prowadzenie działalności w przedsiębiorstwach – takich jak restauracje, sklepy ogólnospożywcze, pensjonaty, stacje benzynowe itp. – które generują aktywny dochód i są obsługiwane przez podmiot przejściowy, taki jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) lub spółka komandytowa (MLP) )
- Korzystanie z marży przy zakupie akcji
- Udzielanie wielu pożyczek prywatnych w ciągu danego roku
Dochód uzyskany z kwalifikującej się działalności podlegającej opodatkowaniu podlega szacunkowemu podatkowi w wysokości do 37% od dochodu powyżej 12750 USD (od 2019 r.). Formularz 990-W, „Szacowany podatek od niepowiązanych dochodów podlegających opodatkowaniu dla organizacji zwolnionych z podatku” to arkusz roboczy udostępniany przez IRS w celu określenia wymaganej kwoty szacunkowych płatności podatkowych. Zwolniona organizacja, która ma 1000 USD lub więcej dochodu brutto z niepowiązanej firmy, musi złożyć dodatkowy podatek w IRS za pośrednictwem formularza 990-T. Organizacja musi zapłacić szacunkowy podatek, jeśli spodziewa się, że jej roczny podatek wyniesie 500 USD lub więcej.