Pozycja preferencji podatkowych
Co to jest pozycja preferencji podatkowych?
Pozycja preferencji podatkowych to rodzaj dochodu, zwykle uzyskiwany bez podatku, który może wyzwolić alternatywny minimalny podatek (AMT) dla podatników. Pozycje preferencji podatkowych obejmują odsetki od obligacji komunalnych prowadzonych przez prywatną działalność gospodarczą, wykluczenia kwalifikujące dla małych przedsiębiorstw oraz nadmierne niematerialne koszty wiercenia ropy i gazu – jeśli kwota tych pozycji przekracza 40% dochodu AMT. Pozycje preferencji podatkowych są dodawane do kwoty dochodu AMT w formule podatkowej IRS.
Zrozumienie elementów preferencji podatkowych
Alternatywny podatek minimalny (AMT) to najmniejszy podatek, który osoba fizyczna lub korporacja musi zapłacić po uwzględnieniu wszystkich kwalifikujących się wykluczeń, kredytów i odliczeń. AMT jest obowiązkową alternatywą podatku uzupełniającego w stosunku do standardowego podatku dochodowego. Wykorzystuje wiele typowych, wyszczególnionych odliczeń, a zatem wpływa na osoby o wysokich dochodach, głównie dlatego, że eliminuje wiele z tych odliczeń. Podatnik, który zarabia więcej niż kwota zwolnienia z AMT i korzysta z odliczeń, musi dwukrotnie obliczyć swoje podatki – jedno obliczenie dla zwykłego podatku dochodowego, a drugie dla AMT. Osoby, które mają skorygowany dochód brutto wyższy niż zwolnienie (71,700 USD dla osoby samotnej / głowy gospodarstwa domowego i 111,700 USD dla małżeństwa składającego łącznie od 2019 r.) Muszą obliczyć AMT i zapłacić wyższy z obu obliczonych podatków.
Pozycje, które należy uwzględnić przy obliczaniu alternatywnego podatku minimalnego, nazywane są pozycjami preferencji podatkowych. Pozycja preferencji podatkowej to dochód, który podlega AMT osobie fizycznej i jest traktowany inaczej dla zwykłych celów podatkowych i AMT – jest wyłączony przy obliczaniu zwykłego zobowiązania podatkowego, ale jest uwzględniany przy obliczaniu zobowiązania z tytułu alternatywnego podatku minimalnego. W związku z tym pozycja preferencji podatkowych mogłaby być odliczona od podatku w normalnych okolicznościach, ale nie służy do celów alternatywnego podatku minimalnego. Jeżeli kwota pozycji preferencji podatkowych przekracza określony procent dochodu podatnika, podatnik musi dodać te pozycje z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu, aby obliczyć kwotę należnego podatku, tworząc w ten sposób wyższy rachunek podatkowy. Aby obliczyć AMT, należy obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu w zwykły sposób, a następnie dodać pozycje z powrotem preferencji dla celów minimalnego podatku. Elementy preferencji podatkowych obejmują:
- Odliczenia z tytułu przyspieszonej amortyzacji / wyczerpania
- Przychody netto z nieruchomości naftowych i gazowych
- Nadmierne niematerialne koszty wiercenia
- Odsetki od obligacji związanych ze specjalną działalnością prywatną pomniejszone o wszelkie odliczenia (niedopuszczalne przy obliczaniu zwykłego podatku), które byłyby dopuszczalne, gdyby takie odsetki zostały uwzględnione w dochodzie brutto
- Wyłączenie kwalifikujące dla małych firm
- Zyski kapitałowe z wykonania opcji na akcje
- Inwestycyjne ulgi podatkowe
Podobnie jak sam AMT, pozycje preferencji podatkowych mają na celu zapobieganie unikaniu przez podatników o wysokich dochodach zbyt wysokiego podatku dochodowego poprzez udział w niektórych działaniach. Na przykład inwestorzy posiadający obligacje prywatnej działalności (PAB) wyemitowane po sierpniu 1986 r. Muszą zadeklarować wszystkie dochody uzyskane z tych obligacji, pomniejszone o wydatki inwestycyjne. Tym samym zasada ta uniemożliwia podatnikom ochronę całego dochodu z inwestycji w tego typu emisjach obligacji.
Kluczowe wnioski
- Pozycje preferencji podatkowych to szczególne przypadki dotyczące uzyskanego dochodu, które można uwzględnić przy obliczaniu alternatywnego podatku minimalnego (AMT).
- AMT ma na celu zapobieżenie uniknięciu przez niektórych podatników sprawiedliwego udziału w zobowiązaniach podatkowych poprzez ulgi podatkowe, takie jak preferencyjne pozycje.
- Pozycje preferencji podatkowych mogą obejmować między innymi dochód netto ze złóż ropy naftowej i gazu, odliczenia z tytułu przyspieszonej amortyzacji, wykonanie opcji na akcje i ulgi inwestycyjne.
Obliczanie AMT
Aby ustalić, czy są winni AMT, osoby fizyczne mogą skorzystać formularz IRS 6251. Ten formularz uwzględnia wydatki na leczenie, odsetki od kredytu hipotecznego na dom i kilka innych różnych odliczeń, aby pomóc składającym podatki określić, czy ich odliczenia przekraczają ogólny limit ustalony przez IRS.
Formularz wymaga również informacji o niektórych rodzajach dochodów, takich jak zwrot podatku, odsetki od inwestycji i odsetki od obligacji z tytułu działalności prywatnej, a także dane liczbowe dotyczące zysków lub strat kapitałowych związanych ze zbyciem majątku. IRS ma określone formuły w celu określenia, jaką część tych dochodów i odliczeń podatnicy muszą odnotować w formularzu 6251, i używa innego zestawu formuł, aby określić, w jaki sposób liczby te prowadzą do AMTI.