Próbowanie
Co to jest próbkowanie?
Próbkowanie to proces stosowany w analizie statystycznej, w którym z góry określona liczba obserwacji jest pobierana z większej populacji. Metodologia zastosowana do pobierania próbek z większej populacji zależy od rodzaju przeprowadzanej analizy, ale może obejmować proste losowe pobieranie próbek lub systematyczne pobieranie próbek.
Kluczowe wnioski
- Certyfikowani księgowi używają pobierania próbek podczas audytów w celu określenia dokładności i kompletności sald kont.
- Rodzaje próbkowania obejmują losowe pobieranie próbek, pobieranie próbek blokowych, pobieranie próbek osądu i systematyczne pobieranie próbek.
- Firmy używają próbkowania jako narzędzia marketingowego do identyfikowania potrzeb i wymagań rynku docelowego.
Jak używane jest pobieranie próbek
Certified Public Accountant (CPA) wykonywanie finansowego audytu stosuje się pobieranie próbek w celu określenia dokładności i kompletności salda rachunku w sprawozdaniu finansowym. Pobieranie próbek przeprowadzane przez audytora nazywane jest „próbkowaniem audytu”. Konieczne jest pobieranie próbek audytowych, gdy populacja, w tym przypadku informacje o transakcjach na rachunku, jest duża. Ponadto menedżerowie w firmie mogą wykorzystać próbkowanie klientów do oceny popytu na nowe produkty lub powodzenia działań marketingowych.
Wybrana próba powinna rzetelnie reprezentować całą populację. Podczas pobierania próbki z większej populacji ważne jest, aby zastanowić się, w jaki sposób próbka jest wybierana. Aby uzyskać reprezentatywną próbę, należy ją wylosować i objąć całą populację. Na przykład system loterii mógłby zostać użyty do określenia średniego wieku studentów na uniwersytecie poprzez wybranie 10% ogółu studentów.
Rodzaje próbkowania podczas audytu
Próbkowanie losowe
W przypadku losowego pobierania próbek każda pozycja w populacji ma równe prawdopodobieństwo wyboru. Jest to najbardziej oddalone od wszelkich potencjalnych stronniczości, ponieważ przy wyborze próbki nie bierze się pod uwagę ludzkiego osądu. Na przykład losowa próbka może obejmować wybranie z kapelusza nazwisk 25 pracowników w firmie zatrudniającej 250 pracowników. Populacja składa się z wszystkich 250 pracowników, a próba jest losowa, ponieważ każdy pracownik ma równe szanse na wybranie.
Pobieranie próbek osądu
Osąd biegłego rewidenta można wykorzystać do wybrania próby z pełnej populacji. Biegły rewident może martwić się tylko o transakcje o istotnym charakterze. Na przykład załóżmy, że biegły rewident ustala próg istotności dla transakcji zobowiązań na 10 000 USD. Jeśli klient dostarczy pełną listę 15 transakcji powyżej 10 000 USD, audytor może po prostu zdecydować się na przejrzenie wszystkich transakcji ze względu na małą liczebność populacji.
Alternatywnie, biegły rewident może zidentyfikować wszystkie konta księgi głównej z odchyleniem większym niż 10% w stosunku do poprzedniego okresu. W takim przypadku biegły rewident ogranicza populację, z której wyprowadzany jest dobór próby. Niestety, ludzka ocena stosowana podczas pobierania próbek zawsze wiąże się z możliwością wystąpienia błędów, zarówno jawnych, jak i dorozumianych.
Próbkowanie blokowe
Próbkowanie blokowe obejmuje kolejne serie pozycji w populacji, które mają służyć jako próba. Na przykład listę wszystkich transakcji sprzedaży w okresie rozliczeniowym można sortować na różne sposoby, w tym według daty lub kwoty w dolarach. Biegły rewident może zażądać, aby księgowy firmy dostarczył listę w takim lub innym formacie w celu wybrania próbki z określonego segmentu listy. Ta metoda wymaga bardzo niewielkich modyfikacji ze strony biegłego rewidenta, ale jest prawdopodobne, że blok transakcji nie będzie reprezentatywny dla całej populacji.
Systematyczne pobieranie próbek
Systematyczne pobieranie próbek rozpoczyna się w losowym punkcie początkowym w populacji i wykorzystuje stały, okresowy interwał do wybierania pozycji do próby. Interwał próbkowania jest obliczany jako wielkość populacji podzielona przez wielkość próby. Pomimo wcześniejszego wyboru populacji prób, systematyczne pobieranie próbek jest nadal uważane za losowe, jeśli okresowy przedział czasu jest określony wcześniej, a punkt początkowy jest losowy.
Załóżmy, że audytor dokonuje przeglądu kontroli wewnętrznej związanych z rachunkiem pieniężnym firmy i chce przetestować politykę firmy, która przewiduje, że czeki przekraczające 10 000 USD muszą być podpisane przez dwie osoby. Populacja składa się z każdego czeku firmy przekraczającego 10 000 USD w ciągu roku podatkowego, który w tym przykładzie wynosił 300. Audytor wykorzystuje statystyki prawdopodobieństwa i ustala, że wielkość próby powinna wynosić 20% populacji lub 60 czeków. Częstotliwość próbkowania wynosi 5 (300 kontroli / 60 kontroli próbek).
Dlatego audytor wybiera co piąty czek do testów. Zakładając, że nie znaleziono błędów w pracy związanej z próbkowaniem, analiza statystyczna daje audytorowi 95% stopień pewności, że procedura sprawdzająca została przeprowadzona prawidłowo. Audytor testuje próbkę 60 czeków i nie znajduje błędów, więc stwierdza, że kontrola wewnętrzna środków pieniężnych działa prawidłowo.
Przykład pobierania próbek marketingowych
Firmy dążą do sprzedaży swoich produktów i / lub usług na rynkach docelowych. Przed zaprezentowaniem produktów na rynku firmy zazwyczaj identyfikują potrzeby i pragnienia swoich docelowych odbiorców. Aby to zrobić, mogą zastosować próbkowanie docelowej populacji rynku, aby lepiej zrozumieć te potrzeby, aby później stworzyć produkt i / lub usługę, która spełnia te potrzeby. W takim przypadku zebranie opinii z próby pomaga zidentyfikować potrzeby całości.