Należności
Co to są należności?
Należności, nazywane również należnościami, to długi zaciągnięte wobec firmy przez jej klientów za towary lub usługi, które zostały dostarczone lub wykorzystane, ale jeszcze nie zostały opłacone.
Kluczowe wnioski
- Firmy, które pozwalają klientom na zakup towarów lub usług na kredyt, będą miały należności w swoim bilansie.
- Należności są rejestrowane w momencie sprzedaży, gdy towar lub usługa zostały dostarczone, ale nie zostały jeszcze zapłacone.
- Należności zmniejszą się po otrzymaniu płatności od klientów.
- Kwotę należności oszacowaną jako nieściągalną ujmuje się w odpisie na należności wątpliwe.
Zrozumienie należności
Należności powstają poprzez udzielenie klientom linii kredytowej i są wykazywane jako aktywa obrotowe w bilansie firmy. Są uważane za aktywa płynne, ponieważ mogą służyć jako zabezpieczenie pożyczki, aby pomóc w wywiązaniu się z krótkoterminowych zobowiązań. Należności są częścią kapitału obrotowego firmy. Skuteczne zarządzanie należnościami obejmuje natychmiastowe skontaktowanie się z klientami, którzy nie zapłacili, i ewentualne omówienie planu płatności, jeśli jest to konieczne. Jest to ważne, ponieważ zapewnia dodatkowy kapitał na wsparcie operacji i obniża zadłużenie netto firmy.
Aby poprawić przepływ środków pieniężnych, firma może skrócić warunki kredytowania swoich należności lub spłacać zobowiązania dłużej. Skraca to cykl konwersji gotówki firmy lub czas potrzebny na zamianę inwestycji gotówkowych, takich jak zapasy, w gotówkę na potrzeby operacji. Może też sprzedać wierzytelności z dyskontem firmie faktoringowej, która następnie przejmuje odpowiedzialność za ściąganie należnych pieniędzy i bierze na siebie ryzyko niewywiązania się z płatności. Tego typu uzgodnienia określa się mianem finansowania wierzytelności.
Aby zmierzyć, jak skutecznie firma udziela kredytu i zbiera zadłużenie z tego kredytu, analitycy fundamentalni przyglądają się różnym wskaźnikom. Cykl rotacji należności to iloraz wartości netto sprzedaży kredytowej w danym okresie przez średni stan należności w tym samym okresie. Średnie należności można obliczyć, dodając wartość należności na początku żądanego okresu do ich wartości na koniec okresu i dzieląc sumę przez dwa. Inną miarą zdolności firmy do ściągania należności jest liczba dni niespłaconych (DSO), czyli średnia liczba dni, po których odebrano płatność po dokonaniu sprzedaży.
Ewidencja należności
Jeśli firma sprzedaje widżety, a 30% jest sprzedawane na kredyt, oznacza to, że 30% sprzedaży firmy to należności. Oznacza to, że środki pieniężne nie zostały otrzymane, ale nadal są rejestrowane w księgach jako przychody. Zamiast obciążenia, które ma wzrosnąć do gotówki w momencie sprzedaży, firma obciąża należności i uznaje konto przychodów ze sprzedaży. Należność nie staje się gotówką, dopóki nie zostanie spłacona. Jeżeli klient zapłaci rachunek w ciągu sześciu miesięcy, wierzytelność zostaje zamieniona na gotówkę i taka sama otrzymana kwota jest pomniejszana o należności. Wpis w tym czasie byłby obciążeniem gotówką i uznaniem należności.
Odpis na wątpliwe konta
Zgodnie z ogólnie przyjętymi w USA zasadami rachunkowości (GAAP) wydatki muszą być ujmowane w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym są uzyskiwane powiązane przychody, a nie w momencie dokonywania płatności. Dlatego firmy muszą oszacować kwotę w dolarach na nieściągalne rachunki przy użyciu metody odpisów.
To oszacowanie strat z tytułu nieściągalnych długów jest rejestrowane zarówno jako wydatek z tytułu nieściągalnych długów w rachunku zysków i strat, jak i wyświetlane na koncie przeciwstawnym pod należnościami w bilansie, często nazywane odpisem na konta wątpliwe. Saldo należności i odpis na konto wątpliwe przedstawia zmniejszoną wartość należności, które mają być ściągalne. Firmy zachowują prawo do zbierania środków, nawet jeśli znajdują się na koncie zasiłkowym. Odpis ten może się kumulować w różnych okresach obrachunkowych i będzie okresowo korygowany na podstawie salda na koncie oraz niespłaconych należności, które według przewidywań będą nieściągalne.