Rezerwa na straty kredytowe (PCL)
Co oznacza rezerwa na straty kredytowe?
Rezerwa na straty kredytowe (PCL) to oszacowanie potencjalnych strat, jakie spółka może ponieść z tytułu ryzyka kredytowego. Rezerwa na straty kredytowe jest traktowana jako koszt w sprawozdaniu finansowym spółki. Są one spodziewane straty z przestępczym i złych długów lub innego kredytu, która może domyślnie lub stać się nieodwracalny. Jeśli na przykład firma obliczy, że na kontach przeterminowanych o ponad 90 dni stopa odzyskania wynosi 40%, utworzy rezerwę na straty kredytowe w oparciu o 40% salda tych rachunków.
Zrozumienie rezerw na straty kredytowe (PCL)
Ponieważ oczekuje się, że należności (AR) zmienią się w gotówkę w ciągu jednego roku lub cyklu operacyjnego, są one wykazywane jako aktywa obrotowe w bilansie firmy. Ponieważ jednak należności mogą być zawyżone, jeśli część nie podlega ściągnięciu, kapitał obrotowy spółki i kapitał własny akcjonariuszy również mogą być zawyżone.
Aby ustrzec się przed zawyżeniem, firma może oszacować, jaka część jej należności najprawdopodobniej nie zostanie odzyskana. Szacunek jest wykazywany w bilansie na koncie aktywów zwanym rezerwą na straty kredytowe. Zwiększenia na koncie są również ujmowane w rachunku zysków i strat jako nieściągalny koszt.
Przykład rezerwy na straty kredytowe
Spółka A ma saldo debetowe w wysokości 100 000 USD na dzień 30 czerwca. Około 2 000 USD nie powinno zostać zamienione na gotówkę. W rezultacie saldo kredytowe w wysokości 2000 USD jest wykazywane jako rezerwa na straty kredytowe. Zapis księgowy służący do korygowania salda na koncie odpisów obejmuje nieściągalny wydatek na rachunku zysków i strat.
Ponieważ czerwiec był pierwszym miesiącem działalności firmy A, jej rezerwy na rachunek strat kredytowych rozpoczęły miesiąc od salda zerowego. Na dzień 30 czerwca, kiedy wyda swój pierwszy bilans i rachunek zysków i strat, jej rezerwa na straty kredytowe będzie miała saldo kredytowe w wysokości 2000 USD.
Ponieważ rezerwa na straty kredytowe zgłasza saldo kredytowe w wysokości 2000 USD, a AR zgłasza saldo debetowe w wysokości 100 000 USD, bilans wykazuje kwotę netto 98 000 USD. Ponieważ kwota netto prawdopodobnie zamieni się w gotówkę, nazywana jest możliwą do uzyskania wartością sprzedaży netto.
Nieściągalne wydatki na rachunkach przedsiębiorstwa A odnotowują straty kredytowe w wysokości 2000 USD w swoim czerwcowym rachunku zysków i strat. Wydatki są zgłaszane, mimo że żadna z płatności AR nie była wymagalna w czerwcu, ponieważ termin płatności wynosi 30 dni netto. Przedsiębiorstwo A próbuje zastosować zasadę dopasowania, dopasowując koszt złych długów do okresu obrachunkowego, w którym miała miejsce sprzedaż kredytowa.