Oddane do użytku
Co to jest oddane do użytku?
Oddanie do użytku to moment, w którym nieruchomość lub składnik aktywów długoterminowych zostaje po raz pierwszy oddany do użytku dla celów księgowych, głównie w celu obliczenia amortyzacji lub przyznania ulgi podatkowej. Data oddania środka trwałego do eksploatacji oznacza początek okresu amortyzacji. Oddanie do użytku ma również zastosowanie do nieruchomości przy określaniu kwoty ulgi podatkowej na inwestycje. Data zakupu zwykle oznacza, kiedy składnik aktywów jest oddawany do użytku, ale firma będzie przestrzegać określonych wytycznych podatkowych, aby wyznaczyć tę konkretną datę.
Kluczowe wnioski
- Oddanie do użytku odnosi się do sytuacji, gdy składnik aktywów został po raz pierwszy oddany do użytku dla celów księgowych.
- Data oddania do eksploatacji określa moment rozpoczęcia amortyzacji lub przyznania ulgi podatkowej.
- Data zakupu zwykle oznacza datę oddania do użytku, ale nie zawsze tak jest.
- Urząd Skarbowy określa szczegółowe definicje tego, co stanowi składnik aktywów oddany do użytku.
- Firmy wolą wcześniejszą datę rozpoczęcia użytkowania, aby skorzystać z odliczeń amortyzacyjnych, co obniża płacone podatki.
Zrozumienie oddanych do użytku
Data oddania do użytku jest ważna dla firmy do celów sprawozdawczości podatkowej, ponieważ wyznacza początek rejestracji kosztów amortyzacji, które mają wpływ na zyski przed opodatkowaniem. Firma może zmniejszyć swoje dochody przed opodatkowaniem, dokonując odliczeń amortyzacyjnych, a zatem musi płacić mniejszy podatek.
Zgodnie z rozporządzeniem Internal Revenue Service (IRS). Sek. 1.167 (a) – (11) (e) (1), mienie uznaje się za oddane do użytku, gdy „po raz pierwszy zostało umieszczone w stanie lub stanie gotowości i dostępności do specjalnie przypisanej funkcji”. Może to być zbieżne lub nie z datą zakupu składnika aktywów podlegającego amortyzacji, w zależności od tego, jak firma interpretuje „stan gotowości i dostępności”. Nr rej. IRS Sek. 1.46-3 (d) (1) (ii) stosuje to samo kryterium co powyższa regulacja dla celów ulgi inwestycyjnej na zakup nieruchomości.
Znaczenie daty oddania do eksploatacji
Amortyzacja to główna tarcza podatkowa dla korporacji. Oficjalne oddanie składnika aktywów do użytku może mieć istotny wpływ na raportowane dochody przed opodatkowaniem, a tym samym na kwotę podatku, który firma musi zapłacić. Firma będzie chciała jak najszybciej oddać składnik aktywów do użytku, aby rozpocząć rejestrowanie kosztów amortyzacji, ale musi uważać, aby nie naruszyć przepisów IRS. Ze względu na wartość pieniądza w czasie firmy preferują wcześniejszą datę oddania do użytku, podczas gdy IRS preferuje datę późniejszą.
Jeśli składnik aktywów został zakupiony i przechowywany w magazynie, ale nadal wymaga naprawy przed użyciem, IRS nie uzna go za oddany do użytku. W związku z tym firma nie będzie mogła pobierać odpisów amortyzacyjnych w celu obniżenia dochodu przed opodatkowaniem. Dopiero gdy składnik aktywów zostanie „umieszczony w stanie gotowości i dostępności do konkretnie przypisanej funkcji”, IRS zezwoli na rozpoczęcie amortyzacji. Budynki są zwykle uważane za oddane do użytku, gdy wydawane jest świadectwo użytkowania. Jednak doszło do wielu sporów między firmami a urzędem skarbowym w sprawie dokładnej interpretacji języka oddania do służby.