Phantom Income
Co to jest dochód z widma?
Dochód fantomowy to zazwyczaj zysk inwestycyjny, który nie został jeszcze zrealizowany w drodze sprzedaży lub dystrybucji gotówkowej. Jednak nadal tworzy zobowiązanie podatkowe dla spółki osobowej lub osoby fizycznej. Dochód fantomowy jest czasami nazywany „przychodem fantomowym”. Chociaż dochód fantomowy niekoniecznie jest zjawiskiem powszechnym, może komplikować proces planowania podatkowego, gdy już wystąpi.
Dochód fantomowy może mieć zastosowanie między innymi w przypadku spółek komandytowych, świadczeń dla partnerów niebędących w związku małżeńskim, umorzenia długów, obligacji zerokuponowych, właścicieli korporacji S lub korporacji z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) oraz inwestycji w nieruchomości.
Kluczowe wnioski
- Dochód fantomowy to zazwyczaj zysk inwestycyjny, który nie został jeszcze zrealizowany w drodze sprzedaży lub dystrybucji gotówkowej.
- Dochód fantomowy może skomplikować proces planowania podatkowego, ponieważ chociaż nie został zrealizowany, to jest to dochód, który przypisuje się swojemu zobowiązaniu podatkowemu.
- W przypadku współwłaścicieli małych firm (mających strukturę spółek osobowych lub korporacji z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC)), strony poszkodowane powinny skonsultować się z usługodawcą podatkowym, aby upewnić się, że ich wypłaty gotówki pokrywają ich obciążenie podatkowe lub że spółka płaci podatki od niepodzielonych dochodów fantomowych; alternatywnie mogą próbować rozłożyć obciążenie podatkowe na dłuższy okres.
Jak działa Phantom Income
Dochód fantomowy występuje, gdy osoba fizyczna podlega opodatkowaniu od wartości jej udziału w spółce osobowej (lub innej równoważnej umowie), nawet jeśli nie otrzymuje żadnych świadczeń pieniężnych ani rekompensaty. Dochód fantomowy może stanowić wyzwanie dla podatników, gdy nie jest planowany, ponieważ może spowodować nieoczekiwane obciążenie podatkowe. W przypadku współwłaścicieli małych firm (zorganizowanych jako spółki lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) może to być szczególnie problematyczne w scenariuszu, w którym dochód jest zgłaszany do Urzędu Skarbowego (IRS) wzałączniku K-1 (formularz 1065), ale dochód nie jest w rzeczywistości otrzymane przez uczestników. Jeśli zgłoszony dochód jest znaczny, partner może być zmuszony do zapłacenia podatku od kwoty zgłoszonego dochodu (nawet bez otrzymania gotówki).
Na przykład, jeśli spółka zgłosi dochód w wysokości 100 000 USD za rok podatkowy – a partner ma 10% udział w spółce osobowej – obciążenie podatkowe tej osoby będzie oparte na zgłoszonym zysku w wysokości 10 000 USD. Nawet jeśli kwota ta nie zostanie wypłacona wspólnikowi, na przykład z powodu przeniesienia jej na zyski zatrzymane lub ponownego zainwestowania w biznes, partner może nadal być winien podatek od pełnych 10 000 USD. Podobnie, jeśli osoba fizyczna zostanie wykupiona lub opuści spółkę na początku roku, ale harmonogram K-1 w celu zgłoszenia zysku do IRS, partner ten może nadal odpowiadać za swój udział (nawet jeśli nie jest już jego właścicielem lub nie ma wszelkie prawa do zysków spółki).
Ta sama zasada dotyczy osób, które wnoszą swoją siłę roboczą (lub kapitał własny) do start-upu w zamian za udział w spółce; mimo że nie otrzymają żadnej rekompensaty pieniężnej, nadal mogą być zobowiązani do zapłaty podatków od wszelkich zysków, o których informuje spółka.
W tych scenariuszach zaleca się, aby strony, których to dotyczy, skonsultowały się z doradcą podatkowym. Specjalista podatkowy prawdopodobnie będzie w stanie pomóc w zapewnieniu, że jego wypłaty gotówkowe pokryją jego obciążenie podatkowe, że firma płaci podatki od niepodzielonego dochodu fantomowego lub alternatywnie, że obciążenie podatkowe zostanie rozłożone na dłuższy okres.
Przykłady dochodów fantomowych
Ponieważ obligacje zerokuponowe nie są oprocentowane do czasu ich zapadalności, ich ceny podlegają większym wahaniom niż zwykłe obligacje na rynku wtórnym. I chociaż obligacje zerokuponowe nie dokonują płatności przed terminem wykupu, ich posiadacze mogą być zobowiązani do zapłaty podatków lokalnych, stanowych i federalnych od kwoty ich przypisanych umownie odsetek. Ten rodzaj fantomowego dochodu można zrekompensować poprzez zakup bezcłowych obligacji zerokuponowych lub uprzywilejowanych podatkowo gminnych obligacji zerokuponowych, oprócz obligacji zerokuponowych.
Inna forma dochodu fantomowego może wynikać z umorzenia długu. Zasadniczo wierzyciel spłaca zalegającemu kredytobiorcy kwotę umorzonego długu;wierzyciele przesyłają podatnikomformularz 1099-C, który przedstawia kwotę „dochodu”, jaki otrzymali w postaci umorzonego długu. Podatnicy mają możliwość wypełnieniaformularza IRS982 w celu obniżenia podatków od umorzonego długu.
Dochód fantomowy może się również zdarzyć w przypadku związków partnerskich: osoba fizyczna może zostać opodatkowana za świadczenia medyczne, które otrzymuje w ramach ubezpieczenia zdrowotnego swojego partnera.
Ponadto niektóre praktyki inwestowania w nieruchomości mogą generować dochód fantomowy; czasami dochód podlegający opodatkowaniu może przewyższać wpływy ze sprzedaży nieruchomości z powodu wcześniejszych odliczeń. Dochód fantomowy z nieruchomości jest często wyzwalany przez proces amortyzacji, w wyniku którego właściciele z czasem zmniejszają wartość nieruchomości, aby zrównoważyć dochód z wynajmu.