Strata operacyjna netto (NOL)
Co to jest strata operacyjna netto (NOL)?
Dla celów podatku dochodowego strata operacyjna netto (NOL) to wynik, gdy dopuszczalne odliczenia spółki przekraczają jej dochód podlegający opodatkowaniu w okresie podatkowym. NOL może być generalnie używany do kompensowania płatności podatkowych firmy w innych okresach podatkowych poprzez rezerwę podatkową Urzędu Skarbowego (IRS) zwaną przeniesieniem straty.
Kluczowe wnioski
- Strata operacyjna netto występuje, jeśli odliczenia spółki przekraczają dochód podlegający opodatkowaniu.
- NOL może przynieść korzyści spółce poprzez zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu w przyszłych latach podatkowych.
- Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu wprowadziła istotne zmiany do przepisów NOL na lata podatkowe rozpoczynające się w 2018 r.
- NOL można teraz przenosić na kolejne okresy na czas nieokreślony, aż do całkowitego pokrycia straty, ale są one ograniczone do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu w dowolnym okresie rozliczeniowym.
- Ustawa CARES usunęła ograniczenia dotyczące przenoszenia strat podatkowych za lata podatkowe 2018, 2019 i 2020.
Zrozumienie straty operacyjnej netto (NOL)
Stratę operacyjną netto można przenieść na przyszłe lata, aby skompensować dochód do opodatkowania w przyszłych latach w celu zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego spółki. Celem tego przepisu podatkowego jest umożliwienie jakiejś formy ulgi podatkowej, gdy firma straci pieniądze w okresie rozliczeniowym. IRS uznaje, że zyski z działalności niektórych spółek mają charakter cykliczny i nie są zgodne ze standardowym rokiem podatkowym.
Przeniesienia NOL są rejestrowane jako aktywa w księdze głównej firmy. Dają korzyść firmie w postaci przyszłych oszczędności na zobowiązaniach podatkowych. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są tworzone z tytułu przeniesienia NOL, które są kompensowane z dochodem netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest otwierany co roku, nie przekraczając 80% dochodu netto w żadnym z kolejnych lat, aż do wyczerpania salda.
Na przykład działalność rolnicza może przynosić znaczące zyski i płacić duże podatki w ciągu jednego roku, a następnie ponosić NOL w następnym, a po nim kolejny zyskowny rok. Aby złagodzić obciążenia podatkowe, rezerwa na przeniesienie strat pozwala NOL w drugim roku na wyrównanie podatków należnych w trzecim roku.
Wymagania NOL dotyczące przenoszenia
Przed wejściem w życie Urząd Skarbowy (IRS) zezwalał firmom na przenoszenie strat operacyjnych netto do przodu o 20 lat w celu pokrycia przyszłych zysków i wstecz o dwa lata w celu natychmiastowego zwrotu wcześniej zapłaconych podatków.. Ponieważ wartość pieniądza w czasie wskazuje, że oszczędności podatkowe w teraźniejszości są cenniejsze niż w przyszłości, w pierwszej kolejności stosowano metodę carryback, a następnie metodę carryforward. Po przeniesieniu strat do przodu przez 20 lat wszelkie pozostałe straty wygasły i nie można ich było już wykorzystać do obniżenia dochodu do opodatkowania.
Dla lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2018 r. Lub później, TCJA usunęła dwuletnią rezerwę na przeniesienie, z wyjątkiem niektórych strat w rolnictwie, ale teraz pozwala na nieokreślony okres przeniesienia. Jednak przeniesienia są teraz również ograniczone do 80% dochodu netto każdego kolejnego roku. Jeśli przedsiębiorstwo tworzy NOL w ciągu więcej niż jednego roku, należy je całkowicie spłacić w kolejności, w jakiej zostały poniesione, przed ściągnięciem kolejnego NOL. Straty powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed 1 stycznia 2018 r. Nadal podlegają dotychczasowym przepisom podatkowym. Wszelkie pozostałe straty wygasną po 20 latach.
Aby pomóc przedsiębiorstwom dotkniętym COVID-19, ustawa CARES zniosła ograniczenie dotyczące przenoszenia strat w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r., A przed 1 stycznia 2021 r., Na każdy z pięciu lat podatkowych poprzedzających rok podatkowy straty.
Ograniczenia NOL Carryforward
Strata operacyjna netto jest cennym aktywem, ponieważ może obniżyć przyszły dochód spółki do opodatkowania. Z tego powodu IRS ogranicza korzystanie z przejętej firmy tylko ze względu na ulgi podatkowe jej NOL. Artykuł 382 Kodeksu Podatkowego stanowi, że jeśli w firmie z NOL nastąpiła co najmniej 50% zmiana własności, spółka przejmująca może wykorzystać tylko część NOL w każdym równoległym roku. Jednak zakup przedsiębiorstwa ze znacznym NOL może oznaczać, że większa suma pieniędzy trafi do akcjonariuszy przejmowanej spółki, niż gdyby przejmowana spółka miała mniejszy NOL.
Przykład przeniesienia NOL
Wyobraź sobie firmę, która miała NOL w wysokości 5 milionów dolarów w jednym roku i podlegający opodatkowaniu dochód w wysokości 6 milionów dolarów w następnym. Limit przeniesienia wynoszący 80% z 6 mln USD wynosi 4,8 mln USD. Pełną stratę z pierwszego roku można przenieść w bilansie na drugi rok jako aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Strata, ograniczona do 80% dochodu w drugim roku, może być następnie wykorzystana w drugim roku jako koszt w rachunku zysków i strat. Obniża dochód netto, a tym samym dochód podlegający opodatkowaniu, za drugi rok do 1,2 mln USD (6 mln USD – 4,8 mln USD). Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 200 000 USD pozostaną w bilansie do przeniesienia na trzeci rok.
Często Zadawane Pytania
Co to jest NOL Carryforward?
Strata operacyjna netto (NOL) może być generalnie wykorzystywana do kompensowania płatności podatkowych firmy w innych okresach podatkowych poprzez rezerwę podatkową Urzędu Skarbowego (IRS) zwaną przeniesieniem straty. Przynoszą korzyść spółce, ponieważ mogą zmniejszyć przyszłe zobowiązania podatkowe spółki, kompensując dochód podlegający opodatkowaniu w przyszłych latach. Celem tego przepisu podatkowego jest umożliwienie jakiejś formy ulgi podatkowej, gdy firma straci pieniądze w okresie rozliczeniowym.
Jak TCJA wpłynęła na NOL Carryforwards?
Dla lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2018 r. Lub później, ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) usunęła wcześniej dozwoloną dwuletnią rezerwę na przeniesienie, z wyjątkiem niektórych strat w rolnictwie, ale teraz pozwala na nieokreślony okres przeniesienia. Jednak przeniesienia są teraz również ograniczone do 80% dochodu netto każdego kolejnego roku. Jeśli przedsiębiorstwo tworzy NOL w ciągu więcej niż jednego roku, należy je całkowicie spłacić w kolejności, w jakiej zostały poniesione, przed ściągnięciem kolejnego NOL. Straty powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed 1 stycznia 2018 r. Nadal podlegają dotychczasowym przepisom podatkowym, a wszelkie pozostałe straty wygasają po 20 latach.
W jaki sposób rozliczane są NOL Carryforwards?
Przeniesienia NOL są rejestrowane jako aktywa w księdze głównej firmy. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są tworzone z tytułu przeniesienia NOL, które są kompensowane z dochodem netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest otwierany co roku, nie przekraczając 80% dochodu netto w żadnym z kolejnych lat, aż do wyczerpania salda.
Jakie są ograniczenia NOL Carryforwards?
Strata operacyjna netto jest cennym aktywem, ponieważ może obniżyć przyszły dochód spółki do opodatkowania. Z tego powodu IRS ogranicza korzystanie z przejętej spółki tylko ze względu na jej ulgi podatkowe. Sekcja 382 Kodeksu Podatkowego stanowi, że jeśli w firmie z NOL nastąpi co najmniej 50% zmiana własności, spółka przejmująca może wykorzystać tylko część NOL w każdym równoległym roku. Jednak zakup przedsiębiorstwa ze znacznym NOL może oznaczać, że większa suma pieniędzy trafi do akcjonariuszy przejmowanej spółki, niż gdyby przejmowana spółka posiadała mniejszy NOL.