Testy udziału materiałów

Kluczowe wnioski

• Testy udziału materialnego pomagają ustalić, czy podatnik istotnie uczestniczył w działalności gospodarczej, wynajmie lub innej działalności przynoszącej dochód.
• Istotny uczestnik może odliczyć pełną kwotę strat ze swoich zeznań podatkowych.
• Aby się zakwalifikować, wystarczy spełnić tylko jeden wymóg z siedmiu testów partycypacyjnych.
• Zasady dotyczące działalności pasywnej ograniczają możliwość odliczenia jakiejkolwiek straty biernej.

Uczestnictwo materialne może, ale nie musi, być gorsze niż bierne uczestnictwo w danej sytuacji. Zaleca się, aby doradca finansowy pomagał w podjęciu takiej decyzji.

Rodzaje testów udziału materiałów

W każdym roku podatkowympodatnik lub jego współmałżonek kwalifikuje się jako rzeczowy uczestnik przedsięwzięcia, jeśli spełni którykolwiek z siedmiu testów partycypacji materialnej.

• Test pierwszy: udział przez ponad 500 godzin.
• Test drugi: aktywność, która zasadniczo stanowiła cały udział.
• Test trzeci: zaangażowanie przez ponad 100 godzin i nie mniej niż udział jakiejkolwiek innej osoby.
• Test czwarty: co jest znaczącą czynnością partycypacyjną, połączoną ze wszystkimi istotnymi czynnościami partycypacyjnymi, trwającą ponad 500 godzin. Istotną czynnością partycypacyjną jest działalność, w której podatnik uczestniczy, bez kwalifikowania się do żadnego z pozostałych sześciu testów, przez ponad 100 godzin.
• Test piąty: udział w dowolnych pięciu z ostatnich dziesięciu lat podatkowych.
• Test szósty: co jest osobistą działalnością usługową za dowolne trzy poprzednie lata podatkowe. Działalność usługowa indywidualna to działalność, w której kapitał nie jest czynnikiem generującym dochód materialny, taka jak ochrona zdrowia, prawo, inżynieria, architektura, księgowość, aktuarialne nauki, sztuki teatralne lub doradztwo.
• Test siódmy: regularne, ciągłe i merytoryczne branie udziału w zajęciach przez ponad 100 godzin w oparciu o wszystkie fakty i okoliczności.

Plusy i minusy testów udziału materiałów

Nie cały czas spędzony na określonych czynnościach wlicza się do 100-godzinnych lub 500-godzinnych progów testu pierwszego, trzeciego, czwartego lub siódmego.

Czas spędzony jako inwestor nie będzie się liczył, chyba że wykaże się bezpośrednim zaangażowaniem w codzienne zarządzanie działalnością. Praca, która nie jest zwyczajowo wykonywana przez właściciela, nie jest wliczana do godzin udziału materialnego ani czasu spędzonego na dojazdach do pracy. Praca podjęta przede wszystkim w celu uniknięcia nieuwzględnienia strat w ramach zasady straty biernej nie jest partycypacją materialną. I wreszcie, nie można liczyć udziału w działalności czysto menadżerskiej, w której inni menedżerowie nie otrzymują wynagrodzenia.

Udział komandytariuszy w przedsiębiorstwach, które są ich własnością, jest partycypacją bierną, chyba że zdadzą jeden, pięć lub sześć testów z partycypacji materialnej. W przypadku gdy podatnik uczestniczy w dwóch przedsiębiorstwach prowadzonych przez ten sam podmiot tranzytowy, co najmniej jeden z siedmiu testów dla każdego przedsiębiorstwa musi zostać spełniony, aby można było uznać, że uczestniczyło ono w sposób istotny w obu działaniach.

Specjalne uwagi dotyczące testów udziału materiałów

Podatnicy posiadający udział w przedsięwzięciu otrzymują kredyt partycypacyjny za wykonaną na jego rzecz pracę. Podatnik, identyfikując spędzone godziny i charakter wykonanej pracy, ustala swój udział. Podatnik opiera swoje uczestnictwo na przechowywanych przez siebie dokumentach, takich jak książeczki spotkań, kalendarze, streszczenia narracyjne lub inne rozsądne środki.