Publikacja IRS 463: Koszty podróży, rozrywki, prezentów i samochodów

Co to jest publikacja IRS 463: wydatki na podróże, rozrywkę, upominki i samochód?

Publikacja IRS 463: Wydatki na podróże, rozrywkę, upominki i samochód wyjaśnia wydatki związane z działalnością gospodarczą, które indywidualny podatnik może odliczyć w celu zmniejszenia całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dokument koncentruje się przede wszystkim na wydatkach osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą zgłaszających dochody z działalności zgodnie z Załącznikiem C. Dotyczy również rezerwistów Sił Zbrojnych, wykwalifikowanych artystów wykonawców, płatnych urzędników państwowych lub samorządowych oraz pracowników z kosztami pracy związanymi z niepełnosprawnością, którzy zgłosić potrącenia z wydatków służbowych na formularzu 2106.

Publikacja 463 niekoniecznie dotyczy spółek osobowych, korporacji i trustów. Firmy te powinny jednak zapoznać się z instrukcjami dotyczącymi wymaganych formularzy podatkowych, a także Publikacją IRS 535. Publikacja 463 zawiera pewne wskazówki dotyczące raportowania wydatków na samozatrudnienie w załączniku C, chociaż publikacja 535 jest również głównym źródłem informacji. Ogólnie rzecz biorąc, istnieje pewne pokrywanie się dopuszczalnych indywidualnych odliczeń z wydatków biznesowych zarówno dla pracowników, jak i osób samozatrudnionych, chociaż zgłaszają oni potrącenia z wydatków biznesowych w dwóch całkowicie różnych formularzach, harmonogram A i harmonogram C.4

Zrozumieć publikację IRS 463: Koszty podróży, rozrywki, prezentów i samochodów

Publikacja IRS 463 jest publikowana przez US  Internal Revenue Service  (IRS) i okresowo aktualizowana w witrynie IRS. Obejmuje ogromną ilość informacji dotyczących odliczeń wydatków. Potrącenia, na które zezwala Publikacja 463, dotyczą  niezbędnych i zwykłych wydatków biznesowych  poniesionych przez indywidualnego podatnika w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. IRS definiuje je jako wydatki, które są zarówno powszechne w danej branży, jak i pomocne w praktyce tej działalności. Te wydatki nie muszą być wymagane do prowadzenia tej działalności. Ogólnie rzecz biorąc, indywidualna potrzeba określa jedynie wydatki, które zostały poniesione w ramach działalności gospodarczej, a nie wydatki związane z użytkiem osobistym.

Publikacja IRS 463 jest podzielona na sześć głównych rozdziałów, które obejmują:

• Rozdział 1: Podróże
• Rozdział 2: Posiłki i rozrywka
• Rozdział 3: Prezenty
• Rozdział 4: Transport
• Rozdział 5: Prowadzenie dokumentacji
• Rozdział 6: Jak zgłaszać

Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) zaczęła obowiązywać od roku podatkowego 2018 i będzie obowiązywać do 2025 r. TCJA dokonała znaczących zmian w zakresie wydatków z Wykazu A, generalnie eliminując większość odliczeń z wydatków z Wykazu A. Jednak TCJA zintegrowała standardowe odliczenie w harmonogramie A w wysokości 12 000 USD. Standardowe odliczenie w wysokości 12 000 USD wyeliminowało również potrzebę wyszczególniania wszelkiego rodzaju odliczeń z wykazu A, w tym wszelkich potrąceń z wydatków biznesowych.

Zwroty kosztów

Osoba ponosząca wydatki w trakcie swojego zatrudnienia zazwyczaj uzyskuje największą korzyść, zwracając się najpierw do pracodawcy o zwrot kosztów. Może to pomóc wyeliminować potrzebę rozważania potrąceń wydatków.

Publikacja 463 dotyczy wydatków, za które pracownik nie otrzymuje zwrotu kosztów od pracodawcy. Jeśli pracownik otrzymuje zwrot kosztów, nie jest to generalnie uznawane za dochód podlegający opodatkowaniu.

Podróżować

W większości przypadków koszty podróży zostaną zwrócone przez pracodawcę. Jeśli koszty podróży nie są zwracane, podatnik może zasadniczo odliczyć tylko koszty podróży służbowych związane z podróżą poza miejsce zamieszkania podatnika. Niektóre z najbardziej podstawowych wydatków, które można odliczyć poza domem, obejmują transport, zakwaterowanie i posiłki.

posiłki i rozrywka

Posiłki i rozrywka są określone osobno. Ogólnie rzecz biorąc, wszelkie wydatki na cele rozrywkowe, rozrywkowe lub rekreacyjne nie podlegają odliczeniu jako wydatek biznesowy. Obejmuje to wszelkie wydatki na udogodnienia, składki i członkostwo.

Posiłki generalnie podlegają odliczeniu do 50% całkowitego kosztu. Posiłki nie powinny być uważane za wystawne lub ekstrawaganckie. Posiłki mogą być wydawane na imprezach rozrywkowych, jeśli zostaną zakupione osobno.

Prezenty

Prezenty można zasadniczo odliczyć jako koszt do 25 USD za jeden prezent. Nie można potrącać prezentów rozrywkowych.

Transport

Podatnicy na ogół nie mogą odliczyć kosztów transportu do zwykłego miejsca pracy. W przypadku alternatywnych miejsc pracy mogą obowiązywać pewne odliczenia.

Wydatki na pojazd używany do celów biznesowych będą zazwyczaj obliczane przy użyciu standardowej metody rozliczania przebiegu lub rzeczywistego rozliczenia kosztów. Standardowa metoda przebiegu mnoży 58 centów za przejechaną milę. Metoda kosztu rzeczywistego obejmuje wszystkie koszty rzeczywiste, takie jak gaz, olej, rejestracja, naprawy i płatności za samochód.

Pracownicy W-2 na ogół nie mogą odliczyć kosztów pojazdu na podstawie Załącznika A. Dlatego też alternatywne ubieganie się o zwrot kosztów przez pracodawcę może być korzystne. Podatnicy prowadzący działalność na własny rachunek mogą odliczyć wydatki na pojazdy od dochodu brutto przy obliczaniu dochodu netto zgodnie z załącznikiem C.

Prowadzenie dokumentacji i raportowanie

IRS sugeruje, że podatnicy prowadzą szczegółową ewidencję odpisów na wydatki. Podatnicy otrzymujący pensje W-2 będą zgłaszać pensje w linii 1formularza 1040. Jeśli podatnik ma wiele W-2, suma wynagrodzeń W-2 jest zgłaszana w wierszu 1. Odliczenia kosztów związane z płacami W-2 można wyszczególnić w załączniku A, jeśli są większe niż 12 000 USD. Jeśli odliczenia z wydatków z harmonogramu A nie przekraczają 12 000 USD, podatnik otrzymuje standardowe odliczenie w wysokości 12 000 USD.5 Harmonogram Standardowe lub szczegółowe odliczenia są zgłaszane w wierszu 8 1040 i zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu.

Jeżeli podatnik jest samozatrudnionych z1099 płac, wszystkie 1099 zarobki podano w Załączniku C. dopuszczalnych wydatków służbowych dotyczących 1099 dochodów odlicza się osiągnąć zysk netto, który donosi na linii 6 1040. (Więcej informacji na temat wydatków biznesowych określonych w załączniku C można znaleźć w publikacji 535.)

Zastrzeżenie: osoby fizyczne powinny skonsultować się z publikacją IRS 463 lub doradcą podatkowym, aby uzyskać szczegółowe informacje dotyczące ich własnych indywidualnych potrąceń biznesowych. Ten artykuł zawiera ogólne informacje, które mogą, ale nie muszą dotyczyć poszczególnych sytuacji.