Jak określić okres użyteczności zasobu materialnego?
Jakie jest użyteczne życie zasobu?
Rzeczowych aktywów jest każdy składnik w postaci fizycznej. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują środki trwałe, takie jak maszyny, grunty i budynki. Aktywa materialne mogą być również aktywami obrotowymi, takimi jak zapasy. Każdy składnik aktywów ma okres użytkowania dłuższy niż jeden rok. Czynniki biorące udział w ustalaniu okresu użytkowania środka trwałego obejmują wiek środka trwałego w momencie jego zakupu, częstotliwość jego użytkowania oraz warunki środowiskowe działalności gospodarczej, która dokonała zakupu.
Kluczowe wnioski:
- Rzeczowe aktywa trwałe obejmują środki trwałe i obrotowe.
- Każdy składnik aktywów ma okres użytkowania dłuższy niż jeden rok.
- Okres użytkowania składnika aktywów obejmuje jego wiek, częstotliwość użytkowania i warunki otoczenia biznesowego.
- IRS zawiera wytyczne dotyczące szacowania okresów użytkowania aktywów oraz okresu, w którym może nastąpić amortyzacja środka trwałego.
Okres użytkowania składnika aktywów to oszacowanie, przez jaki czas można racjonalnie wykorzystać składnik aktywów do generowania przychodów i przynosić korzyści spółce. Okres użytkowania nie odnosi się do długości okresu trwałości środka trwałego. Okres użytkowania identycznych aktywów różni się w zależności od użytkownika i zależy od wieku aktywa, częstotliwości użytkowania, stanu środowiska biznesowego i zasad naprawy. Dodatkowe czynniki, które wpływają na okres użytkowania składnika aktywów, obejmują przewidywane ulepszenia technologiczne, zmiany przepisów i zmiany gospodarcze.
Zasoby materialne, okres użytkowania i IRS
Internal Revenue Service (IRS) wykorzystuje okres użytkowania składnika aktywów do oszacowania okresu, w którym amortyzacja może wystąpić z danego składnika aktywów. Ponieważ oszacowanie to opiera się na faktach, które zmieniają się w czasie, okres użytkowania można skorygować, aby skompensować takie zmiany, jeśli są one znaczące i istnieje określony powód korekty.
Przykłady z życia wzięte
IRS opracował listę standardowych okresów użytkowania dla prawie każdego środka trwałego, który firma może nabyć do użytku w swojej działalności.
Aktywa, które według szacunków IRS mają okres użytkowania wynoszący trzy lata, obejmują konie w wieku dwóch lat lub starsze, traktory i ciągniki siodłowe. Aktywa o szacunkowej żywotności wynoszącej pięć lat obejmują samochody, taksówki, autobusy, ciężarówki, komputery, urządzenia biurowe (w tym faksy, kserokopiarki i kalkulatory), sprzęt używany do badań oraz bydło.
Aktywa o szacowanym okresie użytkowania wynoszącym siedem lat obejmują meble biurowe i inne wyposażenie. Aktywa o szacunkowym okresie użytkowania wynoszącym 10 lat obejmują budowle rolnicze lub ogrodnicze przeznaczone do jednego celu, rośliny i drzewa owocujące lub orzechowe oraz sprzęt używany do transportu wody.
Aktywa, których okres użytkowania szacowany jest na 15 lat, obejmują ulepszenia gruntów lub nieruchomości biznesowych, takich jak krzewy, drogi, mosty i ogrodzenia. Aktywa, których okres użytkowania szacowany jest na 20 lat, obejmują budynki gospodarcze, które nie są ani ogrodniczymi, ani rolniczymi.
Aktywa o szacowanym okresie użytkowania od 27 do 28 lat obejmują nieruchomości używane do wynajmu mieszkań. Aktywa o szacowanym okresie użytkowania wynoszącym 39 lat obejmują nieruchomości niemieszkalne, takie jak biuro domowe pomniejszone o wartość gruntu.
Szacowana żywotność określona przez IRS niekoniecznie odzwierciedla długość okresu trwałości danego składnika aktywów. Te okresy odzwierciedlają jedynie ogólną długość czasu, w którym aktywa mogą przynieść firmie jakąś korzyść lub być użyteczne. Podlegają one korekcie w odniesieniu do któregokolwiek z wyżej wymienionych czynników, które mogą mieć wpływ na żywotność składnika aktywów.