Fundusz powierniczy na zatrzymane renty (GRAT)

Co to jest fundusz powierniczy przyznany na utrzymanie (GRAT)?

Fundusz powierniczy z zachowaniem renty rocznej (GRAT) to instrument finansowy stosowany przy planowaniu spadku w celu zminimalizowania podatków od dużych darowizn finansowych dla członków rodziny. Zgodnie z tymi planami nieodwołalne zaufanie jest tworzone na określony czas lub okres. Osoba zakładająca trust płaci podatek w momencie ustanowienia trustu. Aktywa są oddawane pod trust, a następnie corocznie wypłacana jest renta. Po wygaśnięciu trustu beneficjent otrzymuje aktywa wolne od podatku.

Zrozumienie powierniczych funduszy emerytalnych przyznanych koncesjonariuszom (GRAT)

Powiernik zaufania do renty z zachowaniem renty rocznej jest rodzajem nieodwołalnego zaufania dającego darowiznę, który pozwala koncesjodawcy lub powiernikowi potencjalnie przekazać znaczną ilość majątku następnemu pokoleniu przy niewielkich lub zerowych kosztach podatku od darowizn. GRATy są ustalane na określoną liczbę lat.

Tworząc GRAT, koncesjodawca wnosi aktywa do trustu, ale zachowuje prawo do otrzymania (w okresie obowiązywania GRAT) pierwotnej wartości aktywów wniesionych do trustu, jednocześnie uzyskując stopę zwrotu określoną przez IRS (znaną jako 7520 stawka ). Po wygaśnięciu GRAT pozostałe aktywa (w oparciu o ewentualną aprecjację i stopę zwrotu zakładaną przez IRS) są przekazywane beneficjentom koncesjodawcy.

Zgodnie z utrzymanym przez koncesjodawcę funduszem powierniczym dożywotnim płatności dożywotnich pochodzą z odsetek naliczonych od aktywów stanowiących podstawę trustu lub jako procent całkowitej wartości aktywów. Jeśli osoba, która ustanowiła trust, umrze przed wygaśnięciem trustu, aktywa staną się częścią podlegającego opodatkowaniu majątku osoby fizycznej, a beneficjent nic nie otrzyma.

Użycie zaufania uprawnionego do renty dożywotniej

GRATy są najbardziej przydatne dla osób zamożnych, które w chwili śmierci podlegają znacznemu zobowiązaniu z tytułu podatku od nieruchomości. W takim przypadku GRAT może zostać wykorzystany do zamrożenia wartości ich majątku poprzez przeniesienie części lub całości uznania na ich spadkobierców. Na przykład, jeśli dana osoba miała aktywa o wartości 10 milionów dolarów, ale spodziewała się, że w ciągu najbliższych dwóch lat wzrośnie do 12 milionów dolarów, może przenieść różnicę na swoje dzieci bez podatku.

GRATy są szczególnie popularne wśród osób, które posiadają udziały w firmach typu start-up, ponieważ aprecjacja cen akcji w ramach oferty publicznej zwykle znacznie przewyższa zakładaną przez IRS stopę zwrotu. Oznacza to, że więcej pieniędzy można przekazać dzieciom, nie zjadając dożywotniego zwolnienia koncesjodawcy z podatku od nieruchomości i darowizn.

Grantor zachował historię zaufania dożywotniego

GRATy odnotowały duży wzrost popularności w 2000 r. W wyniku korzystnego orzeczenia Sądu Podatkowego Stanów Zjednoczonych, w którym udział wzięła rodzina Walton z Walmart Inc. Audrey J. Walton przeciwko Komisarzowi Urzędu Skarbowego uznała, że ​​sąd orzekł na korzyść jej dwóch GRAT, co skłoniło Internal Revenue Service (IRS) do zmiany swoich przepisów. Użycie GRAT w ten sposób jest znane jako „Walton GRAT”.

Przykład trustu dożywotniego udzielającego koncesji

Założyciel Facebooka, Mark Zuckerberg, umieścił akcje swojej firmy przed debiutem giełdowym w GRAT, zanim zostały one upublicznione. Chociaż dokładne liczby nie są znane, magazyn Forbes przeanalizował szacunkowe dane i podał imponującą liczbę 37 315 ​​513 USD jako wartość akcji Zuckerberga.