Odliczenie podatku zagranicznego
Co to jest odliczenie podatku zagranicznego?
Odliczenie od podatku zagranicznego jest jednym z wyszczególnionych odliczeń, które mogą być potraktowane przez amerykańskich podatników w celu uwzględnienia podatków już zapłaconych zagranicznemu rządowi i są zwykle klasyfikowane jako podatek u źródła.
Zagraniczne odliczenie podatkowe jest zwykle stosowane zamiast bardziej powszechnego zagranicznego odliczenia podatkowego, jeżeli odliczenie jest korzystniejsze dla podatnika niż ulga.
Kluczowe wnioski
- Zagraniczne odliczenie podatkowe umożliwia amerykańskim podatnikom zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu o część kwoty podatku dochodowego zapłaconego zagranicznym rządom.
- Celem jest zapobieżenie podwójnemu opodatkowaniu tych samych dochodów obywateli amerykańskich.
- Odliczenie od podatku zagranicznego byłoby zastosowane zamiast ulgi podatkowej za granicą, zważywszy, że odliczenie to jest korzystniejsze dla podatnika.
Podstawy odliczania podatku zagranicznego
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania w Stanach Zjednoczonych i innym kraju, podatnik może potraktować kwotę wszelkich kwalifikowanych podatków zagranicznych zapłaconych lub naliczonych w ciągu roku jako zagraniczne ulgi podatkowe lub wyszczególnione odliczenia. Zagraniczna ulga podatkowa jest stosowana do kwoty podatku należnego od podatnika po dokonaniu wszystkich odliczeń od jego dochodu podlegającego opodatkowaniu i zmniejsza całkowity rachunek podatkowy pojedynczego dolara do dolara.
Odliczenie od podatku zagranicznego zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu osoby fizycznej, która decyduje się na tę metodę. Oznacza to, że korzyść z odliczenia podatkowego jest równa pomniejszeniu dochodu do opodatkowania pomnożonemu przez efektywną stawkę podatkową osoby fizycznej. Odliczenie podatku zagranicznego musi być wyszczególnione, to znaczy wymienione w zeznaniu podatkowym. Suma wymienionych pozycji służy do obniżenia skorygowanego dochodu brutto (AGI)podatnika. Podatnik, który zdecyduje się odliczyć kwalifikowane podatki zagraniczne, musi odliczyć je wszystkie i nie może zaciągnąć kredytu na żaden z nich. 3 Wyszczególnione odliczenia są korzystne tylko wtedy, gdy ich łączna wartość wyszczególnionych wydatków spadnie poniżej dostępnej ulgi podatkowej.
Odliczenie podatku zagranicznego może być korzystniejsze, jeżeli zagraniczna stawka podatkowa jest wysoka i uzyskano jedynie niewielką część dochodu zagranicznego w stosunku do dochodu krajowego. Ponadto ubieganie się o odliczenie wymaga mniej formalności niż zagraniczne ulgi podatkowe, które wymagają wypełnienia formularza 1116 i mogą być trudne do wypełnienia, w zależności od liczby wnioskowanych zagranicznych ulg podatkowych. W przypadku potrącenia podatku zagranicznego należy to zgłosić w załączniku A do formularza 1040.
Przykład odliczenia podatku zagranicznego
W większości przypadków zagraniczna ulga podatkowa zapewni większe korzyści niż odliczenie. Na przykład załóżmy, że osoba fizyczna otrzymuje 3000 USD dywidend od zagranicznego rządu i płaci 600 USD zagranicznego podatku od dochodu z inwestycji. Jeśli mieści się w krańcowym przedziale podatkowym wynoszącym 25% w Stanach Zjednoczonych, jej zobowiązanie podatkowe wyniesie 25% x 3000 USD = 750 USD. Jeśli kwalifikuje się do ulgi podatkowej w wysokości 500 USD, może obniżyć swój amerykański podatek do 750-500 USD = 250 USD. Jeśli zamiast tego zażąda odliczenia w wysokości 500 USD, jej dochód z dywidend podlegających opodatkowaniu zostanie zmniejszony do 3000 – 500 USD = 2500 USD, a jej zobowiązanie podatkowe wyniesie 25% x 2500 USD = 625 USD.
Więcej informacji na temat zagranicznych podatków płaconych przez Amerykanów można znaleźć w publikacji IRS 514.