Odliczenie otrzymanych dywidend (DRD)
Co to jest odliczenie od otrzymanych dywidend (DRD)?
Odliczenie od otrzymanych dywidend (DRD) to federalne odliczenie podatkowe w Stanach Zjednoczonych przyznawane niektórym korporacjom, które otrzymują dywidendy od podmiotów powiązanych. Kwota dywidendy, którą firma może odliczyć od podatku dochodowego, jest zależna od tego, ile udziałów posiada spółka w spółce wypłacającej dywidendę. Istnieją jednak kryteria, które przedsiębiorstwa muszą spełnić, aby kwalifikować się do odliczenia otrzymanych dywidend (DRD).
Kluczowe wnioski
- Odliczenie otrzymanych dywidend (DRD) ma zastosowanie do niektórych przedsiębiorstw, które otrzymują dywidendy od podmiotów powiązanych i łagodzi potencjalne konsekwencje potrójnego opodatkowania.
- Istnieją różne poziomy możliwych odliczeń, od potrącenia 50% otrzymanej dywidendy do potrącenia 100%.
- Istnieje kilka zasad, których akcjonariusze korporacyjni muszą przestrzegać, aby mieć prawo do DRD.
- Na przykład korporacje nie mogą odliczać dywidend otrzymanych od trustu nieruchomości (REIT) lub dywidend z zysków kapitałowych otrzymanych od regulowanej firmy inwestycyjnej.
- Dywidendy otrzymane od korporacji krajowych podlegają innym zasadom odliczania niż dywidendy otrzymane od korporacji zagranicznych.
Jak działa odliczenie otrzymanych dywidend (DRD)
Odliczenie otrzymanych dywidend pozwala spółce otrzymującej dywidendę od innej spółki na odliczenie tej dywidendy od jej dochodu i odpowiednie obniżenie podatku dochodowego. Jednak zastosowanie ma kilka zasad technicznych, których należy przestrzegać, aby akcjonariusze korporacyjni byli uprawnieni do DRD. Kwota DRD, o którą może się ubiegać firma, zależy od jej udziału procentowego w spółce wypłacającej dywidendę.
Do stratę operacyjną netto (NOL) za dany rok podatkowy.
Otrzymane odliczenie ma na celu złagodzenie potencjalnych konsekwencji potrójnego opodatkowania. Potrójne opodatkowanie ma miejsce, gdy ten sam dochód jest opodatkowany w rękach spółki wypłacającej dywidendę, następnie w rękach spółki otrzymującej dywidendę i ponownie, gdy ostateczny akcjonariusz z kolei wypłaca dywidendę.
Małe firmy inwestycyjne mogą odliczyć 100% dywidend, które otrzymują od korporacji krajowych podlegających opodatkowaniu.
Uwagi specjalne
Niektóre rodzaje dywidend są wyłączone z DRD i korporacje nie mogą żądać od nich odliczenia. Na przykład korporacje nie mogą odliczyć od dywidend otrzymanych od trustu nieruchomości (REIT). Jeżeli spółka wypłacająca dywidendę jest zwolniona z opodatkowania zgodnie z sekcją 501 lub 521 Kodeksu Podatkowego za rok podatkowy wypłaty lub rok poprzedni, wówczas spółka otrzymująca nie może potrącać otrzymanych dywidend. Korporacja nie może potrącać dywidend z zysków kapitałowych otrzymanych od regulowanej spółki inwestycyjnej.
Dywidendy od zagranicznych korporacji podlegają innym zasadom odliczania niż w przypadku krajowych korporacji. W większości przypadków korporacje mogą odliczyć 100% części dywidend pochodzących z zagranicy od zagranicznych korporacji, których właścicielem jest 10%. Korporacje muszą przechowywać akcje zagranicznych spółek przez co najmniej 365 dni, aby kwalifikować się do odliczenia.
Przykład odliczenia otrzymanych dywidend (DRD)
Załóżmy, że ABC Inc. posiada 60% udziałów w spółce stowarzyszonej DEF Inc. ABC ma dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 10 000 USD oraz dywidendę w wysokości 9 000 USD od DEF. W związku z tym miałby prawo do DRD w wysokości 5850 USD, czyli 65% z 9000 USD.
Należy pamiętać, że istnieją pewne ograniczenia dotyczące całkowitego odliczenia dywidend, o które może ubiegać się korporacja. W niektórych przypadkach korporacja będzie musiała określić, czy ma stratę operacyjną netto (NOL), obliczając DRD bez 50% lub 65% limitu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Więcej informacji można znaleźć w publikacji IRS 542 lub w instrukcjach zawartych w formularzu 1120, załącznik C (lub w odpowiednim wykazie zeznania podatkowego).