Skonsolidowane zeznanie podatkowe
Co to jest skonsolidowane zeznanie podatkowe?
Skonsolidowane zeznanie podatkowe to zeznanie podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych stowarzyszonej grupy przedsiębiorstw, które zdecydują się zgłosić swoje łączne zobowiązanie podatkowe w jednej deklaracji. Cel zeznania podatkowego pozwala korporacjom, które prowadzą swoją działalność za pośrednictwem wielu prawnych podmiotów powiązanych, być postrzegane jako jeden podmiot. Typowe pozycje, które podlegają konsolidacji, obejmują zyski kapitałowe, straty netto i pewne odliczenia, takie jak datki na cele charytatywne lub straty operacyjne netto.
Kluczowe wnioski
- Skonsolidowane zeznanie podatkowe umożliwia podmiotom powiązanym wspólne raportowanie podatków na jednej deklaracji.
- Jest to korzystne dla korporacji, która działa za pośrednictwem wielu podmiotów prawnych i dlatego może być postrzegana jako jeden podmiot.
- Pozycje, które są konsolidowane, zazwyczaj obejmują zyski kapitałowe, straty netto i pewne odliczenia.
- IRS określił wiele zasad i definicji, w jaki sposób spółki stowarzyszone mogą zgodnie z prawem konsolidować i składać wnioski.
- Firmy nie wolno konsolidować zawierać pewne towarzystwa ubezpieczeniowe, zagraniczne koncerny, korporacje zwolnienia podatkowego regulowane spółki inwestycyjne, nieruchomości inwestycyjne zaufania i S korporacji.
Zrozumienie skonsolidowanego zeznania podatkowego
Skonsolidowane zeznanie podatkowe łączy zobowiązanie podatkowe wszystkich włączanych korporacji w ramach grupy stowarzyszonej. Spółki prawnie dopuszczone do udziału w skonsolidowanej grupie muszą być spółkami możliwymi do włączenia. Firma podlegająca włączeniu, zdefiniowana przez prawo podatkowe, to dowolna korporacja, z wyjątkiem niektórych firm ubezpieczeniowych, korporacji zagranicznych, korporacji zwolnionych z podatku, regulowanych firm inwestycyjnych, funduszy inwestycyjnych w nieruchomości i korporacji S.
Grupa stowarzyszona jest prawnie definiowana jako „jeden lub więcej łańcuchów korporacji, które można włączyć, połączonych posiadaniem akcji ze wspólną korporacją macierzystą”. Szczególne przepisy podatkowe definiują to jako sytuację, w której spółka dominująca posiada 80% lub więcej praw głosu i 80% lub więcej wartości akcji co najmniej jednej z pozostałych spółek objętych grupą. Korporacje należące do grupy muszą wtedy również posiadać swoją siłę głosu i wartość swoich udziałów w 80% należącą do jednej lub więcej innych korporacji.
Decyzja o złożeniu skonsolidowanego zeznania podatkowego
Każda spółka stowarzyszona musi wyrazić zgodę na złożenie skonsolidowanego zeznania podatkowego poprzez złożenie formularza 1122 i odesłanie go wraz z formularzem 1120, formularzem podatkowym dla korporacji amerykańskich. Po tym momencie każdy nowy członek stowarzyszonej grupy musi dołączyć do skonsolidowanego zeznania podatkowego. Pojedyncze podmioty stowarzyszone mogą opuścić skonsolidowaną grupę bez utraty statusu grupy. Wybory w celu złożenia skonsolidowanych deklaracji mogą być trudne do odwołania dla grupy. Dokonany wybór pozostaje wiążący przez wszystkie kolejne lata podatkowe do momentu rozwiązania stowarzyszonej grupy. Internal Revenue Service (IRS) może udzielić zezwolenia na przerwania wybory.
Proces składania skonsolidowanego zeznania podatkowego
Spółka macierzysta składa skonsolidowane zeznanie podatkowe, a wszystkie spółki zależne muszą zacząć postępować zgodnie z rokiem podatkowym spółki dominującej. Podmioty stowarzyszone są również odpowiedzialne za dostarczenie pewnych informacji do skonsolidowanego zeznania podatkowego. Muszą podać własne informacje podatkowe, takie jak dochód do opodatkowania i odliczenia. Podmioty stowarzyszone muszą również następnie określić wszelkie transakcje między firmami. Transakcje te mogą obejmować wszelkie pożyczki, wynajem nieruchomości lub wszelkie towary lub usługi kupione lub sprzedane. Następnie podmiot stowarzyszony musi zgłosić swój dochód lub stratę netto, pomijając wszelkie pozycje, które zostaną skonsolidowane, aby otrzymać oddzielny dochód podlegający opodatkowaniu.
Po zsumowaniu oddzielnego dochodu do opodatkowania wszystkich podmiotów stowarzyszonych, skonsolidowane pozycje są kompensowane we wszystkich spółkach członkowskich, określając skonsolidowany dochód do opodatkowania.
Zalety i wady składania skonsolidowanego zeznania podatkowego
Zalety
Powiązana grupa decydująca się na złożenie skonsolidowanego zeznania podatkowego może znacząco zmienić swoje łączne ogólne zobowiązanie podatkowe. Na przykład skonsolidowane zeznanie ignoruje sprzedaż między połączonymi korporacjami i dlatego nie jest oznaczany żaden podatek. Odroczenie dochodów i strat podlegających opodatkowaniu zostaje zrealizowane wraz z ostateczną sprzedażą stronie trzeciej. Dochód jednej stowarzyszonej korporacji może zostać wykorzystany do wyrównania strat innej. Zyski i straty kapitałowe mogą być również kompensowane między podmiotami powiązanymi, a zagraniczne ulgi podatkowe mogą być dzielone między podmioty powiązane.
Niedogodności
Przy obliczaniu skumulowanego podatku dochodowego uwzględniane są zyski i straty wszystkich podmiotów stowarzyszonych, co może być szkodliwe, ponieważ można wykorzystać tylko jedną minimalną kwotę kredytu. Odroczone są nie tylko dochody międzyfirmowe, ale także straty.
W związku z tym wpływ złożenia skonsolidowanego sprawozdania na każdego członka i grupę stowarzyszoną jako całość jest skomplikowany i należy go dokładnie rozważyć przed dokonaniem wyboru. Stowarzyszona grupa powinna wziąć pod uwagę swoją kwalifikowalność, swoje ogólne zobowiązania podatkowe w odniesieniu do oddzielnych wniosków oraz wpływ wyborów na przyszłe lata.