Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT)
Co to jest fundusz charytatywny Remainder Annuity Trust (CRAT)?
Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT) to rodzaj transakcji prezentowej, w ramach której darczyńca wnosi aktywa do funduszu charytatywnego, który następnie wypłaca wyznaczonemu beneficjentowi stały dochód w formie renty. Wartość renty oblicza się jako stały procent początkowej wartości aktywów trustu, ale kwota ta nie może być mniejsza niż 5%. CRAT obowiązuje do śmierci darczyńcy, po czym wszelkie fundusze pozostające w funduszu są następnie przekazywane na cele charytatywne wybrane przez darczyńcę.
Kluczowe wnioski
- Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT) to rodzaj transakcji prezentowej, w ramach której darczyńca przekazuje aktywa funduszowi charytatywnemu, który następnie wypłaca stały dochód wyznaczonemu beneficjentowi, który może być podmiotem non-profit, uniwersytetem lub innym podobnym przyjęcie.
- Beneficjenci otrzymują stały dochód z CRAT w formie renty, która jest zwykle obliczana jako stały procent początkowej wartości aktywów powierniczych.
- Minimalna wartość wypłaty renty wynosi 5%.
- CRAT-y są ważne do śmierci darczyńcy, po czym wszelkie fundusze pozostające w funduszu są następnie przekazywane na wybraną wcześniej organizację charytatywną.
CRATS dają poczucie wiarygodności, ponieważ ich beneficjenci cieszą się co roku gwarantowanym strumieniem dochodów, przy czym otrzymywana kwota nigdy się nie zmienia – niezależnie od wyników inwestycyjnych trustów. Na przykład CRAT o wartości początkowej 4 000 000 USD i wypłacie w wysokości 5% wypłacałby 200 000 USD rocznie beneficjentowi dochodu, niezależnie od zwrotów z aktywów bazowych i warunków ekonomicznych.
CRATs są podobne do innych rent charytatywnych, z jedną zasadniczą różnicą: CRATs mają strukturę oddzielnego funduszu powierniczego, co w konsekwencji chroni je przed ponoszeniem jakiejkolwiek odpowiedzialności ze względu na ich autonomiczne struktury prawne.
Uwaga: chociaż sam trust jest podmiotem zwolnionym z podatku, dochód z funduszu powierniczego przekazywany beneficjentom podlega w rzeczywistości opodatkowaniu, zgodnie z warunkami podanymi w amerykańskim kodeksie podatkowym i towarzyszących mu przepisach Departamentu Skarbu USA.
Jak działa fundusz powierniczy CRAT (Charitable Remainder Annuity Trust)
Aby utworzyć CRAT, powiernik, taki jak księgowy, doradca finansowy lub prawnik, pomaga darczyńcom w projektowaniu warunków podmiotu. Aktywa trustu są następnie sprzedawane bez wywoływania zdarzenia podlegającego opodatkowaniu, co w konsekwencji zwiększa potencjał dochodowy aktywów. Przychody ze sprzedaży aktywów bazowych są następnie ponownie inwestowane w inwestycje, które są bardziej odpowiednie do generowania dochodu dla darczyńców.
Ponieważ wypłaty renty wypłacane przez CRATS są stałe i muszą rozpocząć się natychmiast po utworzeniu trustu, aktywa bazowe w strukturze muszą być utrzymywane w wysokim stopniu płynności.
Chociaż te powiernictwa zwykle trwają przez okres, który jest równy życiu jednej osoby lub połączonego życia pary, warunki można również określić jako nieprzekraczające 20 lat lub można je obliczyć jako połączenie określonej liczby żyć plus przez określoną liczbę lat.
Konsekwencje podatkowe dla dawcy mogą być złożone, w zależności od indywidualnej sytuacji. Całość lub część dochodu z trustu może być opodatkowana według zwykłych stawek dochodowych, ale część może być opodatkowana według niższych stawek podatku od zysków kapitałowych, a nawet może być wolna od podatku przez niektóre lata.