Podatnik na zasadach kasowych

Co to jest podatnik gotówkowy?

Podatnik kasowy to podatnik, który zgłasza dochody i odliczenia w roku, w którym zostały faktycznie zapłacone lub otrzymane. Podatnicy kasowi nie mogą wykazywać należności jako przychodu ani odliczać weksli jako płatności.

Zrozumienie podatnika gotówkowego

Wszyscy podatnicy indywidualni i biznesowi są zobowiązani do płacenia podatków od swoich dochodów co roku. Do zgłaszania dochodów i podatków za każdy rok podatkowy należy stosować spójną metodę księgową. Dwie metody rachunkowości stosowane przez podatników do raportowania dochodów to metoda memoriałowa i metoda kasowa. Podatnicy, którzy stosują metodę memoriałową, muszą zgłosić dochód w roku, w którym został uzyskany, a nie otrzymany. Podobnie wydatki muszą zostać odliczone w roku, w którym zostały poniesione, a nie spłacone lub rozliczone.

Z kolei podatnik gotówkowy zgłasza dochód w roku, w którym otrzymał, niezależnie od tego, kiedy został faktycznie osiągnięty. Zasadniczo wszystkie dochody, które są faktycznie lub konstruktywnie uzyskiwane w ciągu roku podatkowego, są wliczane do dochodu brutto podatnika. Jeśli podatnik otrzymuje nieruchomości i usługi, musi uwzględnićw dochodzie godziwą wartość rynkową (FMV). Według Internal Revenue Service (IRS) dochód uzyskuje się w sposób konstruktywny, gdy kwota zostanie zaksięgowana na koncie podatnika lub udostępniona mu bez ograniczeń, niezależnie od tego, czy posiada on środki. Na przykład, jeżeli agent jest upoważniony do otrzymywania dochodu w imieniu podatnika, uważa się, że podatnik otrzymał pieniądze, gdy agent je otrzymuje. Ponadto pracownik, który otrzymał wypłatę pod koniec jednego roku, musi zgłosić ją jako dochód w tym roku, nawet jeśli faktycznie zdeponował czek dopiero w następnym roku.

Podatnik na zasadach kasowych odlicza wydatki w roku ich spłaty, czyli niekoniecznie w roku ich poniesienia. Jednakże wydatki opłacone z góry nie mogą zostać odliczone;zamiast tego IRS umożliwia podatnikowi kapitalizację określonych kosztów. Wydatki opłacone z góry podlegają odliczeniu tylko w roku, którego dotyczą, chyba że wydatki kwalifikują się do zastosowania zasady 12 miesięcy, zgodnie z którą podatnik nie jest zobowiązany do kapitalizacji wpłaconych kwot w celu stworzenia określonych praw lub korzyści dla podatnika.

Chociaż podatnicy mogą według własnego uznania wybrać dowolną metodę sprawozdawczości podatkowej, niektóre podmioty nie mogą stosować metody kasowej. Do tych podatników zalicza się:

• Korporacja (inna niż korporacja S ) ze średnimi rocznymi przychodami brutto przekraczającymi 25 mln USD
• Spółka osobowa z korporacją (inną niż korporacja S) jako wspólnikiem oraz ze spółką, której średnie roczne przychody brutto przekraczają 25 mln USD
• Schronienie podatku

Nie zakazuje się stosowania metody kasowej raportowania następującym podatnikom:

• Każda korporacja lub spółka, której średni roczny przychód brutto w ciągu 3 poprzedzających lat podatkowych wynosi 25 milionów USD lub mniej
• Kwalifikowana korporacja świadcząca usługi osobiste (PSC), zdefiniowana jako dowolna korporacja (1), która świadczy usługi w kwalifikujących się dziedzinach (zdrowie, prawo, inżynieria, architektura, księgowość, nauki aktuarialne, sztuki sceniczne lub konsulting) oraz;(2) których akcje w znacznej mierze należą do obecnych lub emerytowanych pracowników świadczących usługi lub do ich majątków.