Okazyjna opcja zakupu
Co to jest okazyjna opcja zakupu?
Okazyjna opcja zakupu to klauzula w umowie leasingu, która pozwala leasingobiorcy na zakup przedmiotu leasingu na koniec okresu leasingu po cenie znacznie niższej od jego godziwej wartości rynkowej.
Kluczowe wnioski
- Okazyjna opcja zakupu w leasingu pozwala leasingobiorcy na zakup przedmiotu leasingu po zakończeniu okresu leasingu po cenie niższej od godziwej wartości rynkowej.
- Zgodnie z zasadami Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej opcja okazyjnego zakupu wymagałaby od leasingobiorcy traktowania leasingu jako leasingu kapitałowego, a nie leasingu operacyjnego.
- Leasing kapitałowy jest księgowany w kwocie równej wartości bieżącej wszystkich minimalnych opłat leasingowych w okresie leasingu.
Zrozumienie opcji zakupu okazyjnego
Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) definiuje opcję okazyjnego zakupu jako rezerwę, która umożliwia leasingobiorcy zakup przedmiotu leasingu „za cenę wystarczająco niższą” od oczekiwanej wartości godziwej na dzień, w którym opcja może zostać wykonana.
Opcja okazyjnego zakupu jest jednym z czterech kryteriów określonych w Oświadczeniu FASB nr 13, z których każde, jeśli byłoby spełnione, wymagałoby zaklasyfikowania leasingu jako leasingu kapitałowego lub finansowego, w przeciwieństwie do leasingu operacyjnego, które należy ujawnić. w bilansie leasingobiorcy. W ramach leasingu kapitałowego przedmiot leasingu jest rejestrowany jako należący do firmy, podczas gdy leasing operacyjny pozwala na użytkowanie środka, ale nie przenosi prawa własności.
Celem tej klasyfikacji jest zapobieżenie finansowaniu pozabilansowego przez leasingobiorcę. W ramach leasingu operacyjnego spółka nie musiałaby wykazywać w swoim bilansie aktywów ani zobowiązań, takich jak opłaty czynszowe, związane z leasingiem. Dało to firmom okazję do utrzymania znacznych kwot aktywów i pasywów poza bilansem firmy, poprawiając stosunek zadłużenia do kapitału własnego.
Pozostałe trzy kryteria, których FASB wymaga, aby leasing był rejestrowany jako leasing kapitałowy, obejmują przeniesienie tytułu / prawa własności po zakończeniu leasingu, okres leasingu wynoszący 75% lub więcej okresu ekonomicznej użyteczności składnika aktywów oraz wartość bieżącą minimalne opłaty leasingowe na początku okresu leasingu stanowią 90% lub więcej godziwej wartości rynkowej składnika aktywów.
Na przykład załóżmy, że godziwa wartość rynkowa składnika aktywów na koniec okresu leasingu jest szacowana na 100 000 USD, ale umowa leasingu zawiera opcję, która umożliwia leasingobiorcy zakup za 60 000 USD; kwota znacznie poniżej godziwej wartości rynkowej. Byłoby to uważane za okazyjną opcję zakupu i wymagałoby od leasingobiorcy traktowania leasingu jako leasingu kapitałowego.
Rozliczanie leasingu z okazyjną opcją zakupu
Istnieją znaczne różnice w podejściu księgowym do leasingu kapitałowego w porównaniu z leasingiem operacyjnym. Jeśli leasing ma opcję okazyjnego zakupu, leasingobiorca musi zaksięgować składnik aktywów jako leasing kapitałowy w kwocie równej wartości bieżącej wszystkich minimalnych opłat leasingowych w okresie leasingu.
W okresie leasingu każda minimalna opłata leasingowa powinna być rozłożona na zmniejszenie zobowiązania z tytułu leasingu i koszty odsetek. Leasing kapitałowy i skumulowaną amortyzację należy ujawnić w bilansie lub w informacji dodatkowej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego.