Ryzyko audytu
Co to jest ryzyko audytu?
Ryzyko badania to ryzyko, że sprawozdania finansowe są istotnie nieprawidłowe, nawet jeśli w opinii z badania stwierdza się, że sprawozdania finansowe nie zawierają istotnych zniekształceń.
Kluczowe wnioski
- Ryzyko badania to ryzyko, że sprawozdania finansowe są istotnie nieprawidłowe, nawet jeśli w opinii z badania stwierdza się, że sprawozdania finansowe nie zawierają istotnych zniekształceń.
- Ryzyko audytu może wiązać się z odpowiedzialnością prawną dla firmy CPA wykonującej prace audytorskie.
- Firmy audytorskie posiadają ubezpieczenie od błędów w sztuce, aby zarządzać ryzykiem audytu i potencjalną odpowiedzialnością prawną.
- Dwa składniki ryzyka badania to „ryzyko istotnego zniekształcenia” i „ryzyko wykrycia”.
Zrozumienie ryzyka audytu
Celem badania jest zmniejszenie ryzyka badania do odpowiednio niskiego poziomu poprzez odpowiednie testy i wystarczające dowody. Ponieważ wierzyciele, inwestorzy i inni interesariusze polegają na sprawozdaniach finansowych, ryzyko badania może pociągać za sobą odpowiedzialność prawną dla firmy CPA wykonującej prace audytorskie.
W trakcie audytu biegły rewident zadaje pytania i przeprowadza testy w księdze głównej i dokumentacji uzupełniającej. Jeśli podczas testowania zostaną wykryte jakiekolwiek błędy, audytor prosi kierownictwo o zaproponowanie skorygowania zapisów w dzienniku.
Na zakończenie badania, po zaksięgowaniu korekt, biegły rewident wydaje pisemną opinię, czy sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych nieprawidłowości. Firmy audytorskie posiadają ubezpieczenie od błędów w sztuce, aby zarządzać ryzykiem audytu i potencjalną odpowiedzialnością prawną.
Ryzyko badania obejmuje dwa elementy ryzyka istotnego zniekształcenia i ryzyko wykrycia. Załóżmy na przykład, że duży sklep z artykułami sportowymi wymaga przeprowadzenia audytu, a firma CPA ocenia ryzyko audytu zapasów sklepu.
- Ryzyko istotnego zniekształcenia – Ryzyko istotnego zniekształcenia to ryzyko, że sprawozdania finansowe są istotnie nieprawidłowe przed przeprowadzeniem badania. W tym przypadku słowo „materiał” odnosi się do kwoty w dolarach, która jest wystarczająco duża, aby zmienić opinię czytelnika sprawozdania finansowego, a wartość procentowa lub kwota w dolarach jest subiektywna. Jeśli saldo zapasów sklepu sportowego w wysokości 1 miliona dolarów jest błędne o 100 000 dolarów, interesariusz czytający sprawozdanie finansowe może uznać, że jest to kwota istotna. Ryzyko istotnego zniekształcenia jest nawet wyższe, jeśli uważa się, że kontrole wewnętrzne są niewystarczające, co również stanowi ryzyko oszustwa.
- Ryzyko wykrycia – ryzyko wykrycia to ryzyko, że procedury biegłego rewidenta nie wykryją istotnego zniekształcenia. Na przykład audytor musi przeprowadzić fizyczną inwentaryzację zapasów i porównać wyniki z zapisami księgowymi. Ta praca jest wykonywana w celu udowodnienia istnienia zapasów. Jeśli próbka testowa audytora dla inwentaryzacji jest niewystarczająca do ekstrapolacji na cały inwentarz, ryzyko wykrycia jest wyższe.