Odpis na wątpliwe konta
Co to jest ulga w przypadku wątpliwych kont?
Odpis na wątpliwe rachunki to konto przeciwne, które jest uwzględniane w całości należności wykazanych w bilansie w celu odzwierciedlenia jedynie kwot, których zapłaty oczekuje się. Odpis na wątpliwe rachunki szacuje procent należności, co do których oczekuje się, że będą nieściągalne. Jednak rzeczywiste zachowania klientów w zakresie płatności mogą znacznie różnić się od szacunków.
Kluczowe wnioski
- Odpis na wątpliwe rachunki jest kontem przeciwstawnym, na którym rejestruje się procent należności, które mają być nieściągalne.
- Odpis jest utworzony w tym samym okresie obrachunkowym, co pierwotna sprzedaż, z potrąceniem kosztu należności nieściągalnych.
- Metoda procentowa sprzedaży i metoda wiekowania należności to dwa najpowszechniejsze sposoby szacowania nieściągalnych rachunków.
Zrozumienie ulgi dla kont wątpliwych
Niezależnie od polityki i procedur firmowych kredytowych kolekcjach, ryzyko niemożności otrzymania płatności jest zawsze obecny w transakcji z wykorzystaniem kredytu. W związku z tym firma jest zobowiązana zdać sobie sprawę z tego ryzyka poprzez utworzenie odpisu na wątpliwe rachunki i wyrównanie kosztów złych długów. Zgodnie z zasadą zgodności rachunkowości zapewnia to, że wydatki związane ze sprzedażą są księgowane w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym przychód jest generowany. Odpis na wątpliwe rachunki pomaga również firmom dokładniej oszacować rzeczywistą wartość ich należności.
Ponieważ odpis na wątpliwe należności tworzony jest w tym samym okresie rozliczeniowym, co pierwotna sprzedaż, jednostka nie ma pewności, które dokładnie należności zostaną zapłacone, a które nie. Dlatego też ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) nakazują, aby odpis ustalony był w tym samym okresie rozliczeniowym co sprzedaż, ale może opierać się na przewidywanej lub szacowanej wartości. Odliczenie może się kumulować w różnych okresach rozliczeniowych i może być korygowane na podstawie salda na rachunku.
Rejestracja odpisu na konta wątpliwe
Istnieją dwie podstawowe metody szacowania kwoty należności, których ściągnięcia nie oczekuje się w dolarach.
Metoda procentowa sprzedaży
Metoda sprzedaży stosuje zryczałtowaną wartość procentową do całkowitej kwoty sprzedaży w dolarach w okresie. Na przykład, opierając się na wcześniejszych doświadczeniach, firma może oczekiwać, że 3% sprzedaży netto nie będzie podlegać ściągnięciu. Jeśli całkowita sprzedaż netto w tym okresie wynosi 100 000 USD, firma ustanawia rezerwę na konta wątpliwe w wysokości 3000 USD, jednocześnie zgłaszając 3000 USD w wydatkach na nieściągalne długi.
Jeśli w następnym okresie obrachunkowym sprzedaż netto wyniesie 80 000 USD, dodatkowe 2400 USD jest wykazywane w odpisie na konta wątpliwe, a 2400 USD w drugim okresie jako koszt nieściągalnych długów. Łączne saldo odpisu na wątpliwe konta po tych dwóch okresach wynosi 5400 USD.
Metoda wiekowania należności
Drugą metodą szacowania odpisu na konta wątpliwe jest metoda wiekowa. Wszystkie nieuregulowane należności są pogrupowane według wieku, a do każdej grupy stosuje się określone wartości procentowe. Suma wyników wszystkich grup to szacowana kwota nieściągalna.
Na przykład firma ma 70 000 dolarów należności krótszych niż 30 dni do spłaty i 30 000 dolarów należności dłuższych niż 30 dni. Bazując na dotychczasowych doświadczeniach, 1% należności starszych niż 30 dni będzie nieściągalnych, a 4% tych należności mających co najmniej 30 dni będzie nieściągalnych.
W związku z tym firma zgłosi ulgę w wysokości 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Jeśli w następnym okresie rozliczeniowym szacowana kwota odpisu wynosi 2500 USD na podstawie nieuregulowanych należności, tylko 600 USD (2500 USD – 1900 USD) będzie stanowiło korygującą kwotę wejściową.