Agresywna księgowość
Co to jest agresywna księgowość?
Agresywna księgowość odnosi się do praktyk księgowych, których celem jest zawyżanie wyników finansowych firmy. Agresywna księgowość jest podobna do księgowości kreatywnej, co oznacza, że firma może opóźnić lub zatuszować uznanie straty.
Firmy stosujące agresywne praktyki księgowe mogą również ukrywać wydatki i zawyżać zyski. Agresywna księgowość jest przeciwieństwem rachunkowości konserwatywnej, która z większym prawdopodobieństwem zaniża wyniki, a tym samym wartość firmy.
Kluczowe wnioski
- Agresywna księgowość odnosi się do praktyk księgowych, których celem jest zawyżanie wyników finansowych firmy.
- Agresywną księgowość można prowadzić, opóźniając lub maskując straty lub sztucznie zawyżając jej wartość poprzez zawyżanie dochodów.
- Firmy mogą zawyżać przychody, zgłaszając przychody brutto i utrzymując rozliczenia międzyokresowe kosztów w bilansie zamiast zgłaszać je w rachunku zysków i strat.
Zrozumienie agresywnej rachunkowości
Agresywna księgowość może być zgodna z literą prawa, odbiegając od ducha zasad rachunkowości. Celem agresywnej księgowości jest przedstawienie bardziej korzystnego obrazu wyników finansowych firmy niż to, co się faktycznie dzieje. Większość księgowych nie stosuje agresywnych technik księgowych, ponieważ jest to uważane za nieetyczne, a w niektórych przypadkach nielegalne.
Agresywne techniki księgowe
Agresywna księgowość może obejmować zawyżanie dochodów lub zaniżanie kosztów, ale poniżej znajduje się kilka przykładów agresywnych strategii księgowych.
Dochód
Firmy mogą zawyżać przychody, zgłaszając przychody brutto, nawet jeśli istnieją wydatki, które je zmniejszają. Firmy mogą również rejestrować przychody przed sfinalizowaniem sprzedaży, aby móc je wcześniej ująć. Na przykład firma może odnotować przychody ze sprzedaży w bieżącym roku podatkowym w porównaniu z następnym, aby zwiększyć tegoroczne zyski – pomimo tego, że przychody zostaną zrealizowane w przyszłym roku.
Napompowywanie aktywów
Część kosztów ogólnych firmy, takich jak personel, jest zwykle przypisywana do zapasów, ponieważ istnieją koszty pośrednie związane z wyrobami gotowymi, jak również z elementami produkcji w toku. Alokacja zwiększa wartość zapasów, a co za tym idzie, zmniejsza wartość kosztu własnego sprzedaży (COGS). KWS to koszty bezpośrednio związane z produkcją, takie jak bezpośrednia robocizna i materiały użyte do produkcji towarów. Jeśli firmy zawyżają kwotę narzutów nakładanych na zapasy, zawyżają to wartość aktywów obrotowych firmy.
Odroczone wydatki
Odroczony wydatek to koszt, którego firma jeszcze nie pochłonęła. W rezultacie pozycja jest rejestrowana jako składnik aktywów do momentu jej zużycia, czyli zazwyczaj krócej niż jeden rok. Po zużyciu pozycja jest rejestrowana jako koszt w rachunku zysków i strat. Na przykład czynsz zostałby zużyty w ciągu miesiąca i po raz pierwszy zarejestrowany jako składnik aktywów. Po opłaceniu czynszu na koniec miesiąca zostanie to zaksięgowane jako koszt.
Firmy mogą manipulować swoimi zyskami za pomocą odroczonych kosztów, utrzymując je w bilansie zamiast przenosić je do rachunku zysków i strat jako koszt. Rezultatem byłby zawyżony dochód lub zysk netto, ponieważ koszty byłyby niższe niż w rzeczywistości.
Przykłady agresywnej rachunkowości
Pod koniec lat dziewięćdziesiątych niektóre firmy brały udział w oszukańczym fałszowaniu sprawozdań finansowych lub gotowaniu ksiąg. Skandale księgowe w Enron, Worldcom i innych firmach doprowadziły do ustawy Sarbanes-Oxley. Ustawa poprawiła ujawnienia i zwiększyła kary dla kadry zarządzającej, która świadomie podpisuje się pod niewłaściwymi sprawozdaniami finansowymi. Ustawa Sarbanes-Oxley nakłada również na firmy obowiązek usprawnienia kontroli wewnętrznej i komitetów audytu. Poniżej znajdują się niektóre z najbardziej niesławnych agresywnych skandali księgowych.
Worldcom
Agresywne metody księgowe obejmują zawyżanie dochodu netto poprzez rejestrowanie wydatków jako zakupów kapitałowych, tak jak Worldcom w 2001 i 2002 r., Lub zaniżanie kosztów amortyzacji. Zwykle wydatki są rejestrowane, gdy zostały opłacone, podczas gdy zakupy kapitałowe mogą być rozłożone w czasie w małych przyrostach, aby umożliwić generowanie z nich przychodów. Worldcom rozłożył swoje wydatki operacyjne w czasie na mniejsze części, traktując je jako wydatki kapitałowe, które zawyżyły zyski firmy.
Krispy Kreme
Inne techniki polegają na zawyżaniu zarejestrowanej wartości aktywów i przedwczesnym rozpoznawaniu przychodów. Krispy Kreme zaksięgował przychody ze sprzętu do pączków, który sprzedawał franczyzobiorcom, na długo przed tym, zanim musieli za to zapłacić. Sprzedając franczyzobiorcy, spółka dominująca uzyskała przychody ze sprzedaży maszyn o wysokim zysku.
Kreatywne leasingu syntetycznego, aby usunąć z bilansu 30 milionów dolarów wydanych na nową mieszalnię i magazyn. Było to legalne, ale było to również oszustwo.
Ponieważ nowe aktywa zostały wykazane jako koszt w rachunku zysków i strat, a nie jako zobowiązanie w bilansie, Krispy Kreme wydawał się mieć lepszy zwrot z zaangażowanego kapitału niż w rzeczywistości.
Enron
Aby zwiększyć przychody, firmy energetyczne, takie jak podmiotami specjalnego przeznaczenia, aby ukryć nierentowne aktywa i zaksięgować fantomowe zyski.