Skorygowana podstawa
Co to jest skorygowana podstawa?
Skorygowana podstawa odnosi się do istotnej zmiany zarejestrowanego początkowego kosztu składnika aktywów lub papieru wartościowego po tym, jak były one już własnością. Aktualizacja pierwotnego kosztu zakupu poprzez uwzględnienie wszelkich wzrostów lub spadków jego wartości służy przede wszystkim do obliczania zysku lub straty kapitałowej na sprzedaży dla celów podatkowych. Ogólnie rzecz biorąc, korekta zwiększająca podstawę kosztów obniży obciążenie podatkowe.
Skorygowaną podstawę można porównać z podstawą niedostosowaną, która nie uwzględnia żadnych zmian tego kosztu w czasie.
Kluczowe wnioski
- Skorygowana podstawa odnosi się do zmiany kosztu księgowego składnika aktywów lub papieru wartościowego w momencie ich pierwotnego nabycia.
- Podstawa musi zostać skorygowana, aby można było przechowywać dokładne zapisy zysków i strat do obliczeń zwrotu i do celów podatkowych.
- Aby obliczyć skorygowaną podstawę składnika aktywów lub papieru wartościowego, wystarczy wziąć jego cenę zakupu, a następnie dodać lub odjąć wszelkie zmiany jego początkowej zarejestrowanej wartości.
- Podatek od zysków kapitałowych jest płacony od różnicy między skorygowaną podstawą a kwotą, za którą sprzedano składnik aktywów lub inwestycję.
Zrozumienie skorygowanej podstawy
Podstawą kosztu inwestycji lub składnika aktywów jest początkowo zaksięgowana wartość zapłacona za ich nabycie, w tym wszelkie powiązane podatki, prowizje i inne wydatki związane z zakupem. Od momentu zakupu do momentu sprzedaży, czyli okresu posiadania, mogą wystąpić zdarzenia zwiększające lub zmniejszające tę podstawę, takie jak wydawanie pieniędzy na ulepszenia, nakłady inwestycyjne (CAPEX) lub ogólne zużycie.
W takich przypadkach zapłacona cena musi zostać skorygowana, aby można było przechowywać dokładne zapisy zysków i strat do obliczeń zwrotu i do celów podatkowych. Kiedy nadchodzi czas sprzedaży składnika aktywów lub inwestycji, do obliczenia zysku lub straty kapitałowej stosuje się skorygowaną podstawę.
Ważny
Podatek od zysków kapitałowych jest płacony od różnicy między skorygowaną podstawą a kwotą, za którą sprzedano składnik aktywów lub inwestycję.
Gdy pojawia się skorygowana podstawa
1) Podstawa kosztowa papieru wartościowego, takiego jak akcje, może być czasami dostosowywana, gdy mają miejsce określone zdarzenia. Na przykład dywidenda wypłacona w postaci dodatkowych akcji spowoduje korektę podstawy kosztowej pierwotnych akcji. Podstawa kosztowa pierwotnych akcji również zostanie skorygowana w przypadku podziału akcji lub podziału kapitału. Dywidendy wypłacone przez emitenta w gotówce nie powodują korekty podstawy.
2) Kiedy osoba lub firma jest właścicielem składnika aktywów, takiego jak ciężka maszyna lub dom, można żądać amortyzacji z tytułu zużycia środka trwałego. W przypadku wystąpienia o amortyzację zmienia się podstawa kosztu środka trwałego. Z drugiej strony, ulepszenia składnika aktywów mogą również spowodować ponowną ocenę podstawy kosztowej, prowadzącą do korekty podstawy.
3) Kiedy osoba umiera, jej majątek może zostać przekazany bliskim. Po odpowiednich protokołach śmierci aktywa odziedziczone przez spadkobierców otrzymują podwyższenie podstawy. Oznacza to, że wszystkie testowane aktywa otrzymują skorygowaną podstawę wycenianą na dzień śmierci zmarłej osoby. Przekazywanie aktywów po śmierci i wynikająca z tego skorygowana podstawa może pozwolić bliskim na sprzedaż aktywów, które zostały im przeznaczone, z niewielkimi lub żadnymi konsekwencjami podatkowymi.
Przykład
Aby obliczyć skorygowaną podstawę składnika aktywów lub papieru wartościowego, wystarczy wziąć jego cenę zakupu, a następnie dodać lub odjąć wszelkie zmiany jego wartości.
Tak więc, jeśli na przykład składnik aktywów został zakupiony za 10 000 USD, a następnie sprzedany rok później po zarejestrowaniu 500 USD amortyzacji i 1000 USD wydanych na ulepszenia, miałby on skorygowaną podstawę w wysokości 10500 USD: 10 000-500 USD + 1000 USD = 10500 USD.