Plany emerytalne kwalifikowane a niekwalifikowane: jaka jest różnica?
Plany emerytalne kwalifikowane i niekwalifikowane: przegląd
Pracodawcy tworzą kwalifikowane i niewykwalifikowane plany emerytalne z zamiarem przynoszenia korzyści pracownikom. Ustawa o zabezpieczeniu dochodów emerytalnych pracowników (ERISA), uchwalona w 1974 r., Miała na celu ochronę dochodów emerytalnych pracowników oraz zapewnienie informacji i przejrzystości.
Mówiąc prościej, kwalifikowany plan emerytalny to taki, który spełnia wytyczne ERISA, podczas gdy niekwalifikowany plan emerytalny wykracza poza wytyczne ERISA. Kilka przykładów:
- Plany kwalifikowane obejmują plany 401 (k), plany 403 (b), plany podziału zysków i plany Keogh (HR-10).
- Plany niekwalifikowane obejmują plany z odroczonym wynagrodzeniem, plany premiowe dla kadry kierowniczej oraz plany ubezpieczeń na życie o wartości podzielonej na dolara.
Konsekwencje podatkowe dla tych dwóch rodzajów planów są również różne. Z wyjątkiem uproszczonej emerytury pracowniczej (SEP), indywidualne konta emerytalne (IRA) nie są tworzone przez pracodawcę, a zatem nie są kwalifikowanymi programami.
Kluczowe wnioski
- Kwalifikowany plan emerytalny spełnia wytyczne określone przez ERISA.
- Kwalifikowane plany kwalifikują się do pewnych ulg podatkowych i ochrony rządowej.
- Plany niekwalifikowane nie spełniają wszystkich wymagań ERISA.
- Plany niekwalifikowane są zazwyczaj oferowane kierownictwu i innym kluczowym pracownikom, których potrzeby nie mogą być zaspokojone przez plan zakwalifikowany przez ERISA.
Co to jest kwalifikowany plan emerytalny?
Kwalifikowane plany emerytalne są zaprojektowane tak, aby spełniać wytyczne ERISA i jako takie kwalifikują się do ulg podatkowych oprócz tych, które otrzymują regularne plany emerytalne, takie jak IRA. W niektórych przypadkach pracodawcy potrącają dopuszczalną część dolarów przed opodatkowaniem z wynagrodzenia pracownika na inwestycje w kwalifikujący się plan. Składki i dochody następnie rosną odroczone do momentu wycofania podatku.
Kwalifikowany program może mieć zdefiniowaną składkę lub strukturę określonych świadczeń. W programie określonych składek pracownicy wybierają inwestycje, a wysokość emerytury będzie zależeć od podjętych przez nich decyzji. W przypadku programu określonych świadczeń istnieje gwarantowana kwota wypłaty, a ryzyko inwestycji ponosi pracodawca.
Sponsorzy planu muszą spełniać szereg wytycznych dotyczących uczestnictwa, nabywania uprawnień, naliczania świadczeń, finansowania i informacji o planach, aby kwalifikować swoje plany w ramach ERISA.
Co to jest niekwalifikowany plan emerytalny?
Wielu pracodawców oferuje głównym pracownikom niekwalifikowane programy emerytalne w ramach pakietu świadczeń lub pakietu dla kadry kierowniczej. Programy niekwalifikowane to takie, które nie kwalifikują się do świadczeń z odroczonym podatkiem w ramach ERISA. W związku z tym odliczone składki na programy niekwalifikowane podlegają opodatkowaniu w momencie rozpoznania dochodu. Innymi słowy, pracownik zapłaci podatki od funduszy, zanim zostaną one wpłacone do planu.
Kwalifikowani a niekwalifikowani: kluczowe różnice
Główną różnicą między tymi dwoma planami jest opodatkowanie potrąceń przez pracodawców, ale są też inne różnice. Kwalifikowane programy mają odroczone podatkowe składki od pracownika, a pracodawcy mogą odliczyć kwoty, które wpłacają do programu. Niekwalifikowane plany wykorzystują do ich finansowania dolary po opodatkowaniu, aw większości przypadków pracodawcy nie mogą ubiegać się o swoje składki jako odliczenie od podatku.
Wszyscy pracownicy, którzy spełniają kryteria kwalifikowalności w ramach kwalifikowanego programu emerytalnego, muszą mieć możliwość uczestniczenia w nim, a świadczenia muszą być proporcjonalnie równe dla wszystkich uczestników programu.
Plan musi spełniać kilka kryteriów, aby mógł zostać uznany za kwalifikowany, w tym:
- Ujawnienie – dokumenty dotyczące ram planu i inwestycji muszą być dostępne dla uczestników na żądanie.
- Ubezpieczenie – musi zostać objęta określona część pracowników, ale nie wszystkich.
- Udział – pracownicy, którzy spełniają wymagania kwalifikacyjne, muszą mieć pozwolenie na udział.
- Nabycie uprawnień – po określonym okresie zatrudnienia prawo uczestnika do emerytury jest świadczeniem, którego nie można utracić.
- Niedyskryminacja – świadczenia muszą być proporcjonalnie równe przy przydziale wszystkim uczestnikom, aby zapobiec nadmiernemu obciążeniu na korzyść lepiej opłacanych pracowników.
Niekwalifikowane plany są często oferowane kluczowym dyrektorom i innym wybranym pracownikom. Można je zaprojektować tak, aby spełniały specyficzne potrzeby tych pracowników, podczas gdy kwalifikowane plany nie mogą tego zrobić.
Wgląd doradcy
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA® Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC
Kwalifikowany plan emerytalny jest zawarty w sekcji 401 (a) Kodeksu podatkowego i podlega jurysdykcji wytycznych ERISA. Składki pracownika i / lub pracodawcy różnią się od bilansu pracodawcy i są własnością pracownika. Istnieje więcej ograniczeń dotyczących kwalifikowanego planu, takich jak ograniczone kwoty odroczenia i kwoty składek pracodawcy. Przykładami są plany 401 (k) i 403 (b).
Plan bez kwalifikacji nie podlega wytycznym ERISA, więc nie zapewnia takich samych korzyści podatkowych. Stanowią one majątek pracodawcy i mogą zostać zajęte przez wierzycieli spółki. Jeśli pracownik zrezygnuje z pracy, prawdopodobnie utraci korzyści wynikające z programu bez kwalifikacji. Zalety to brak ograniczeń składek i większa elastyczność. Przykładem jest Executive Bonus Plan.