Przykłady ryzyka nieodłącznego
W finansowej i rachunkowości zarządczej, nieodłączne ryzyko definiuje się jako możliwość nieprawidłowego lub wprowadzających w błąd informacji w rachunkowości sprawozdań wynikających z czymś innym niż brakiem kontroli. Incydenty związane z ryzykiem nieodłącznym występują najczęściej, gdy księgowi muszą stosować większą niż zwykle wartość osądu i przybliżeń lub gdy w grę wchodzą złożone instrumenty finansowe. Często pojawia się, gdy firma publikuje wybiegające w przyszłość sprawozdania finansowe.
Kluczowe wnioski
- Ryzyko nieodłączne, stosowane w praktyce rachunkowości, to ryzyko pojawienia się błędnych lub wprowadzających w błąd informacji w sprawozdaniach finansowych, które miały miejsce z przyczyn innych niż niepowodzenie kontroli.
- Te incydenty często mają miejsce, gdy używane są złożone instrumenty finansowe lub gdy firma publikuje prognozy dotyczące zysków na przyszłe kwartały.
- Ryzyko nieodłączne można rozpatrywać w powiązaniu z ryzykiem audytu, czyli możliwością popełnienia błędów podczas przeprowadzania audytu.
- Oprócz ryzyka nieodłącznego, ryzyko audytu obejmuje również ryzyko kontroli i ryzyko wykrycia.
Rodzaje ryzyka audytu
Aby zrozumieć ryzyko nieodłączne, warto umieścić je w kontekście analizy ryzyka audytu. Ryzyko audytu to ryzyko błędu podczas przeprowadzania audytu i tradycyjnie dzieli się je na trzy różne rodzaje.
- Ryzyko kontroli: Ryzyko kontroli występuje, gdy zniekształcenie finansowe wynika z braku odpowiednich kontroli księgowych w firmie. Najprawdopodobniej ujawni się to w postaci oszustw lub leniwych praktyk księgowych.
- Ryzyko wykrycia: Możliwe jest również, że audytorzy po prostu nie wykryją łatwo zauważalnego błędu w rachunkach finansowych. Nazywa się to ryzykiem wykrycia. Zwykle ryzyku wykrycia przeciwdziała się zwiększając liczbę próbkowanych transakcji podczas testowania.
- Ryzyko nieodłączne: Ryzyko nieodłączne uważane za najbardziej szkodliwy z głównych elementów ryzyka badania nie może być łatwo uniknięte poprzez zwiększone szkolenie audytorów lub tworzenie kontroli w procesie audytu. Niemniej jest to jedno z ryzyk, na które audytorzy i analitycy muszą zwracać uwagę podczas przeglądu sprawozdań finansowych, obok ryzyka kontroli i ryzyka wykrycia.
Typowe przykłady nieodłącznego ryzyka
Ryzyko nieodłączne jest powszechne w instytucji finansowych (duża i stale zmieniająca się liczba przepisów i regulacji), duże sieci powiązanych przedsiębiorstw oraz rozwój produktów pochodnych i innych skomplikowanych instrumentów, których ocena wymaga skomplikowanych obliczeń.
Instytucje finansowe często mają długotrwałe i skomplikowane relacje z wieloma podmiotami. Spółka holdingowa może być jednocześnie zaangażowana w kilka różnych podmiotów, z których każda kontroluje spółki celowe i inne jednostki pozabilansowe. Każdy poziom struktury organizacyjnej może mieć dużą liczbę relacji z inwestorami i klientami. Podmioty powiązane są również notorycznie mniej przejrzyste niż oddzielne podmioty.
Relacje biznesowe obejmują relacje z audytorami; zarówno wstępne, jak i powtórne zlecenia z audytorami stwarzają nieodłączne ryzyko. Początkowych audytorów może przytłoczyć złożoność lub nowe tematy. Powtarzające się zaangażowanie może powodować nadmierną pewność siebie lub rozluźnienie z powodu relacji osobistych.
Niestandardowe konta lub transakcje mogą wiązać się z nieodłącznym ryzykiem. Na przykład rozliczenie szkód spowodowanych pożarem lub przejęcie innej firmy jest na tyle rzadkie, że audytorzy narażają się na ryzyko zbytniego lub zbytniego skupienia się na wyjątkowym zdarzeniu.
Ryzyko nieodłączne jest szczególnie powszechne w przypadku rachunków, które wymagają wielu szacunków, przybliżeń lub ocen wartościujących kierownictwa. Szacunki księgowe wartości godziwej są trudne do oszacowania, a charakter procesu wartości godziwej powinien zostać ujawniony w sprawozdaniach księgowych. Audytorzy mogą być zmuszeni do zbadania i wywiady z decydentami firmy na temat technik szacowania w celu zmniejszenia błędów. Ten rodzaj ryzyka jest spotęgowany niezależnie od tego, czy występuje rzadko, czy po raz pierwszy.