Procent ukończenia a zrealizowanego kontraktu: jaka jest różnica?
Procent ukończenia i ukończenia kontraktu: przegląd
Każda firma musi wybrać metodę księgową do raportowania przychodów i wydatków. Konieczne jest pełne zrozumienie wybranej metody, ponieważ każda z nich jest inna, zwłaszcza jeśli chodzi o podatki. Po wybraniu metody nie można jej zmienić bez specjalnego pozwolenia z Internal Revenue Service (IRS).
Procent ukończenia i metody zakończonych kontraktów są często używane przez firmy budowlane, inżynieryjne i inne firmy, które działają na podstawie długoterminowych kontraktów na duże projekty. Ponieważ dochody i wydatki są często odraczane podczas pracy nad tymi długoterminowymi projektami, firmy starają się również odraczaćzobowiązania podatkowe. Zarówno stopień zaawansowania, jak i metody zakończonych kontraktów pozwalają na takie odroczenie podatku.2
Kluczowe wnioski
- Metoda zakończonej umowy w celu ujęcia przychodów z projektu jest często najlepszą opcją odroczenia podatku dochodowego.
- Ryzyko związane z zakończonym rozliczeniem kontraktu obejmuje wzrost stawek podatkowych i brak zachęt podatkowych.
- Należy zastosować metodę procentowego zaawansowania, jeżeli można racjonalnie oszacować przychody i koszty projektu i oczekuje się, że zaangażowane strony będą w stanie wypełnić wszystkie obowiązki.
- Procent ukończenia może uchronić firmy przed wahaniami i ułatwić wykazanie przychodów.
Procent ukończenia
Metoda procentowego zaawansowania pozwala na rozpoznanie przychodów, kosztów i podatków w okresie realizacji kontraktu. Dzięki częstym raportom raportowanie procentowe zmniejsza ryzyko wahań, zapewniając jednocześnie korzyści z odroczenia podatku.
Firma korzystająca z tej metody może wyznaczać kamienie milowe w całym procesie budowlanym lub szacować procent ukończenia projektu. Tak długo, jak określone kwoty przychodów i kosztów można przypisać do każdej ukończonej części, czy to za pomocą obliczeń procentowych, czy określonych kamieni milowych, czynności podlegają raportowaniu.
Należy zastosować metodę procentowego zaawansowania, jeżeli można racjonalnie oszacować przychody i koszty projektu i oczekuje się, że zaangażowane strony będą w stanie wypełnić wszystkie obowiązki.2 Co więcej, metoda ta jest podatna na oszustwa i zaniżanie okresu przejściowego, dlatego praktyki księgowe muszą być dokładnie przeanalizowane.
Na przykład firma budowlana buduje 10-piętrowy kompleks biurowy objęty umową o cenie sprzedaży 4 mln USD. Firma szacuje, że całkowity koszt ukończenia konstrukcji wyniesie 3 miliony dolarów. Tak więc w dowolnym momencie procesu budowy może raportować procentowo ukończenie.
W związku z tym, jeśli projekt zostanie uznany za ukończony w 40%, firma zgłosi 40% przychodów projektu o wartości 4 milionów USD (4 miliony USD x 0,4). Firma zgłosi również 40% z 3 mln USD wydatków (3 mln USD x 0,4). Obliczenie to da bieżący zysk brutto w wysokości 400 000 USD (4 miliony USD x 0,4) – (3 miliony USD x 0,4).
Umowa zakończona
Zgodnie z metodą rachunkowości zakończonej umowy (CCM) wszystkie przychody i koszty bezpośrednio związane z umową długoterminową są otrzymywane po zakończeniu pracy. Data ukończenia jest określona w umowie i często jest oddalona o miesiące lub nawet lata od daty rozpoczęcia prac.
Chociaż firma budowlana może cieszyć się zwolnieniem z podatków w fazie pracy – a czasami może nawet kwalifikować się do pewnych zachęt podatkowych w międzyczasie – ta metoda może być bardziej ryzykownym sposobem rozliczania operacji.
Na przykład, jeśli umowa ma zostać ukończona za pięć lat, firma nie może w tym czasie ponosić podatków od dochodu z projektu. Jednak przepisy podatkowe mogą się zmieniać z roku na rok i zmieniają się. Gdyby stawki podatkowe wzrosły w ciągu tego pięcioletniego okresu, spółka musiałaby zapłacić wyższe podatki, niż gdyby zgłoszenie nastąpiło wcześniej.
W metodzie zakończonego kontraktu nie jest konieczne szacowanie kosztów projektu, ponieważ wszystkie koszty są znane w momencie zakończenia projektu. Zapobiega to niedokładnym szacunkom, które mogą być kosztowne.
Ponadto, jeśli firma poszukuje inwestorów zewnętrznych, udowodnienie im wartości firmy może być trudne w czasach, gdy przychody są niewielkie lub żadne. Jednak nawet przy tych ryzykach metoda zakończonego kontraktu jest najbardziej konserwatywną metodą księgową dla firm pracujących na kontraktach długoterminowych.
Uwagi specjalne
Metoda procentowego ukończenia jest postrzegana jako sprzedaż ciągła. W związku z tym uważa się, że zarówno kupującemu, jak i sprzedającemu przysługują egzekwowalne prawa. Kupującemu przysługuje prawo do wprowadzenia w umowie określonych wymagań wykonawczych, a sprzedający ma prawo żądać zapłaty za spełnienie tych warunków.
Zwykle istnieją trzy wymagania, które muszą być spełnione, aby przejść do metody procentowego ukończenia. Jest to umowa, która określa kamienie milowe i płatności, gwarantuje, że kupujący może zapewnić płatność, a sprzedawca może zapewnić wykonanie. Jeżeli tych wymagań nie można spełnić, zaleca się postępowanie zgodnie z metodą zakończonego kontraktu.