Test przejścia
Co to jest test przechodni?
Test przechodni to procedura stosowana podczas audytu systemu księgowego jednostki w celu oceny jego wiarygodności. Test przechodni umożliwia śledzenie transakcji krok po kroku przez system księgowy od jej powstania do ostatecznej dyspozycji. Jednak instrukcje nie są wymagane od księgowych, ale mogą być pomocne w rozwiązywaniu słabych stron i problemów.
Kluczowe wnioski
- Testy przejściowe to audyty systemów księgowych, które służą do oceny wiarygodności.
- Testy te mają na celu ujawnienie niedociągnięć i istotnych słabości w systemach księgowych firmy.
- Audytorzy przeprowadzający „walk-through” będą obserwować pracowników firmy i analizować dokumenty powstałe w trakcie procesu, aby zidentyfikować słabe punkty.
- American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) zaleca coroczne testy przechodni.
Zrozumienie testów przejścia
Test przejściowy jest tylko jednym z wielu testów przeprowadzanych przez audytorów podczas oceny kontroli księgowych organizacji i środków zarządzania ryzykiem. Test może ujawnić wady systemu i istotne słabości, które organizacja musiałaby jak najszybciej naprawić.
Podczas przeprowadzania testu przejścia audytor zbada, w jaki sposób transakcja jest inicjowana i przechodzi przez system księgowy firmy lub organizacji do zakończenia. Obejmuje to identyfikację, w jaki sposób transakcja jest autoryzowana, rejestrowana – ręcznie, za pomocą środków automatycznych lub obu – a następnie raportowana w księdze głównej ksiąg. Audytor będzie chciał wiedzieć, w jaki sposób kontrole dokładności są stosowane na każdym etapie procesu i w jaki sposób podejmowane są dalsze kroki w celu poprawy kontroli.
Dobry test przechodni udokumentuje również personel zaangażowany w zapisy transakcji w systemie księgowym. Listy kontrolne i schematy blokowe są pomocne w przeprowadzaniu dokładnych testów przejścia. Amerykański Instytut Biegłych Księgowych (AICPA) zaleca kabinę za pomocą testów w skali rocznej.
Testy przejściowe nie muszą być formalnym procesem, ponieważ wiele małych firm przeprowadza testy przejściowe bez prowadzenia szczegółowych zapisów lub oceniania dokumentacji księgowej firmy. Oznacza to, że biegły rewident będzie obserwował i zadawał pytania bez zwracania się o szczegółową dokumentację lub przeglądanie dokumentacji lub papierowej ścieżki transakcji.
Uwagi specjalne
Test przechodni można przeprowadzić, po prostu zadając pracownikowi pytania, chociaż nie jest to zalecane. Dzieje się tak, ponieważ opis pracownika nie zawsze jest tym, co dzieje się w praktyce. Lepszą metodą przejścia jest faktyczna obserwacja pracowników – w jaki sposób przetwarzają transakcje itp. Co więcej, faktyczna analiza dokumentacji i dokumentów jest krokiem dalej w analizie procesu księgowego firmy.
Przykład testu przejścia
Przewodnik będzie wyglądał inaczej w zależności od firmy i audytora, ale ogólnie proces powinien obejmować wizualną ocenę tego, jak personel działa podczas rejestrowania transakcji. Następnie audytor porozmawia z każdym, kto obsługuje transakcję, a następnie przejrzy dokumenty związane z transakcją. Biegły rewident może również przetestować kontrole księgowe, jeśli takie istnieją.
Pod koniec prezentacji audytor przedstawi słabości w sposobie obsługi transakcji. Chodzi o to, że te słabe punkty można następnie poprawić, aby ulepszyć system księgowy firmy.