Ceny transferowe

Co to są ceny transferowe?

Ceny transferowe to praktyka księgowa, która reprezentuje cenę, jaką jeden dział w firmie pobiera od innego działu za dostarczone towary i usługi. Ceny transferowe pozwalają na ustalenie cen towarów i usług wymienianych między spółką zależną, stowarzyszoną lub wspólnie kontrolowanymi spółkami, które są częścią tego samego większego przedsiębiorstwa. Ceny transferowe mogą prowadzić do oszczędności podatkowych dla przedsiębiorstw, chociaż organy podatkowe mogą kwestionować ich roszczenia.

Jak działają ceny transferowe

Ceny transferowe to praktyka księgowa i podatkowa, która umożliwia wycenę transakcji wewnątrz przedsiębiorstw oraz między jednostkami zależnymi, które działają pod wspólną kontrolą lub własnością. Praktyka w zakresie cen transferowych obejmuje transakcje transgraniczne, jak również krajowe.

Cena transferowa służy do określenia kosztu obciążenia innego działu, spółki zależnej lub holdingu za świadczone usługi. Zazwyczaj ceny transferowe są wyceniane na podstawie bieżącej ceny rynkowej danego towaru lub usługi. Ceny transferowe można również zastosować do własności intelektualnej, takiej jak badania, patenty i tantiemy.

Przedsiębiorstwa międzynarodowe (MNC) mogą zgodnie z prawem korzystać z metody cen transferowych w celu alokacji zysków między swoje różne spółki zależne i stowarzyszone, które są częścią organizacji macierzystej. Jednak firmy mogą czasami również stosować (lub nadużywać) tę praktykę, zmieniając swój dochód podlegający opodatkowaniu, zmniejszając w ten sposób swoje ogólne podatki. Mechanizm cen transferowych to sposób, w jaki przedsiębiorstwa mogą przenosić zobowiązania podatkowe do jurysdykcji o niskich kosztach.

Ceny transferowe i podatki

Aby lepiej zrozumieć, jak ceny transferowe wpływają na rachunek podatkowy firmy, rozważmy następujący scenariusz. Powiedzmy, że producent samochodów ma dwa działy: Dział A, który produkuje oprogramowanie, a Dział B produkuje samochody.

Oddział A sprzedaje oprogramowanie innym producentom samochodów, a także swojej firmie macierzystej. Dział B płaci działowi A za oprogramowanie zazwyczaj po przeważającej cenie rynkowej, którą oddział A pobiera od innych producentów samochodów.

Załóżmy, że dział A postanawia naliczyć niższą cenę od działu B zamiast korzystać z ceny rynkowej. W rezultacie sprzedaż lub przychody działu A są niższe z powodu niższych cen. Z drugiej strony, koszty sprzedaży towarów (COGS) działu B są niższe, co zwiększa zyski działu. Krótko mówiąc, przychody działu A są niższe o taką samą kwotę, jak oszczędności kosztów działu B – więc nie ma to wpływu finansowego na całą korporację.

Załóżmy jednak, że dział A znajduje się w kraju o wyższym opodatkowaniu niż dział B. Cała firma może zaoszczędzić na podatkach, czyniąc dział A mniej rentownym, a dział B bardziej rentownym. Dzięki temu, że dział A pobiera niższe ceny i przenosi te oszczędności na dział B, zwiększając zyski poprzez niższy koszt własny sprzedaży, dział B będzie opodatkowany według niższej stawki. Innymi słowy, decyzja działu A, aby nie pobierać cen rynkowych od działu B, pozwala całej firmie na unikanie podatków.

Krótko mówiąc, pobierając ceny powyżej lub poniżej ceny rynkowej, przedsiębiorstwa mogą korzystać z cen transferowych, aby wewnętrznie przenosić zyski i koszty do innych działów, aby zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe. Organy podatkowe stosują surowe zasady dotyczące cen transferowych, aby uniemożliwić firmom korzystanie z nich w celu uniknięcia podatków.

Ceny transferowe i IRS

IRS stwierdza, że ​​ceny transferowe powinny być takie same między transakcjami międzyfirmowymi, które w przeciwnym razie miałyby miejsce, gdyby firma dokonała transakcji ze stroną lub klientem spoza firmy. Według serwisu IRS ceny transferowe definiuje się następująco:

Przepisy zawarte w sekcji 482 generalnie stanowią, że ceny naliczane przez jeden podmiot stowarzyszony drugiemu, w transakcji między przedsiębiorstwami obejmującej transfer towarów, usług lub wartości niematerialnych, dają wyniki zgodne z wynikami, które zostałyby osiągnięte, gdyby niekontrolowani podatnicy zaangażowali się w ta sama transakcja w tych samych okolicznościach.

W rezultacie sprawozdawczość finansowa dotycząca cen transferowych ma ścisłe wytyczne i jest uważnie obserwowana przez organy podatkowe. Audytorzy i organy regulacyjne często wymagają obszernej dokumentacji. Jeśli wartość przeniesienia została przeprowadzona nieprawidłowo lub niewłaściwie, może zaistnieć potrzeba przekształcenia sprawozdania finansowego i nałożenia opłat lub kar.

Istnieje jednak wiele dyskusji i niejasności co do tego, w jaki sposób należy uwzględniać ceny transferowe między oddziałami i który dział powinien odpowiadać za obciążenie podatkowe.

Przykłady z prawdziwego świata

Kilka znaczących spraw jest nadal przedmiotem sporu między organami podatkowymi a zainteresowanymi firmami.